隨意結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本，漏繳所得稅案

來源: 編輯： 2003/03/12 16:31:08　字體：大小

　　某市酒廠系國營企業(yè)，1994年7-12月份采用多轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本，隱匿利潤的辦法，漏繳所得稅660000元。

　　1995年在稅收財務(wù)大檢查中，發(fā)現(xiàn)該廠94年下半年利潤水平明顯低于以前各期及上年同期。經(jīng)了解，該企業(yè)產(chǎn)品銷售情況良好，尤其是下半年是銷售旺季，利潤應(yīng)比上半年有較大增長才屬正常。帶著疑問，稅務(wù)人員對該企業(yè)的銷售和銷售成本進(jìn)行了審查。發(fā)現(xiàn)下半年銷售額增長正常，而銷售成本增長較快。因而決定對企業(yè)的產(chǎn)品銷售成本計算、結(jié)轉(zhuǎn)情況作詳細(xì)審查。企業(yè)會計人員介紹說，產(chǎn)成品的存貨成本采用加權(quán)平均法，銷售后轉(zhuǎn)入產(chǎn)品銷售成本時，按帳面存貨成本結(jié)轉(zhuǎn)，但是1994年7月開始采用了后進(jìn)先出法，致使銷售成本呈上升趨勢。經(jīng)查證“產(chǎn)成品”明細(xì)帳，證實(shí)了會計人員介紹的情況，并測算出該企業(yè)由于產(chǎn)成品核算方法的變更，致使產(chǎn)品銷售成本上升2000000元。

　　根據(jù)有關(guān)規(guī)定，存貨成本計價方法不得隨著變更，發(fā)生變更時應(yīng)有主管部門的批準(zhǔn)，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，企業(yè)應(yīng)計算由此引起的對利潤的影響。責(zé)令企業(yè)調(diào)整利潤，補(bǔ)納稅款。

　　帳務(wù)調(diào)整為：

　?。?）調(diào)增產(chǎn)成品成本

    借：產(chǎn)成品——×××  2000000

        貸：利潤分配——未分配利潤  2000000

    （2）補(bǔ)計應(yīng)納所得稅款（2000000×33％＝660000）

　　借：利潤分配——未分配利潤  660000

        貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅  660000

    （3）上交所得稅款：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅  660000

        貸：銀行存款                   660000

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