一、關于北京市地方稅務局取消和不再參與企業(yè)所得稅年檢事項的問題（京地稅企[2005]31號）

　　北京市地方稅務局自2005年1月1日起，取消和不再參與以下在地稅局征管范圍的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策年檢事項：

　?。ㄒ唬┤∠钠髽I(yè)所得稅優(yōu)惠政策年檢事項1、勞服企業(yè)的年檢工作；2、福利企業(yè)的年檢工作；3、安置下崗失業(yè)人員再就業(yè)企業(yè)的年檢工作；4、安置隨軍家屬企業(yè)的年檢工作；5、執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策的農業(yè)化國家重點龍頭企業(yè)的年檢工作。

　?。ǘ┪揖植辉賲⑴c的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策年檢事項軟件企業(yè)的年檢工作。

　　在取消和不再參與上述年檢事項后，享受減稅免稅優(yōu)惠的納稅人未依法按照法定申報期限履行納稅申報義務，或以隱瞞、欺騙手段騙取減稅免稅或未經稅務機關批準擅自比照有關規(guī)定自行減稅免稅的，將按《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規(guī)定處理。

　　二、關于期貨經紀公司企業(yè)所得稅納稅地點的問題（京地稅企〔2005〕210號）

　　根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》的有關規(guī)定，對實行統(tǒng)一結算、統(tǒng)一風險控制、統(tǒng)一資金調撥、統(tǒng)一會計核算和財務管理的期貨經紀公司所屬營業(yè)部，應以期貨經紀公司為企業(yè)所得稅納稅人，因此，期貨經紀公司應在公司總部所在地統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅。

　　三、關于調整制藥企業(yè)廣告費稅前扣除標準的問題（京地稅企〔2005〕182號）

　　自2005年度起，制藥企業(yè)每一納稅年度可在銷售（營業(yè)）收入的25%的比例內據實扣除廣告費支出，超過比例部分的廣告費支出可無限期向以后年度結轉。

　　四、關于企業(yè)虛報虧損適用稅法的問題（京地稅企〔2005〕181號）

　?。ㄒ唬┨搱筇潛p的界定。企業(yè)虛報虧損是指企業(yè)在年度企業(yè)所得稅納稅申報表中申報的虧損數額大于按稅收規(guī)定計算出的虧損數額。

　?。ǘ┢髽I(yè)故意虛報虧損，在行為當年或相關年度造成不繳或少繳應納稅款的，適用《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）第六十三條第一款規(guī)定。

　?。ㄈ┢髽I(yè)依法享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠年度或處于虧損年度發(fā)生虛報虧損行為，在行為當年或相關年度未造成不繳或少繳應納稅款的，適用《征管法》第六十四條第一款規(guī)定。

　?。ㄋ模秶叶悇湛偩株P于企業(yè)虛報虧損如何處理的通知》（國稅發(fā)〔1996〕162號）、《國家稅務總局關于企業(yè)虛報虧損補稅罰款問題的批復》（國稅函〔1996〕653號）停止執(zhí)行。

　　五、關于向社會救助捐贈的所得稅處理問題（京地稅企〔2005〕283號）

　　企事業(yè)單位、社會團體和個人向社會救助捐贈，按稅收政策規(guī)定，在繳納所得稅稅前扣除。

　　六、關于嚴格按照稅收征管法確定企業(yè)所得稅核定征收范圍的問題（京地稅企〔2005〕290號）

　?。ㄒ唬└骶忠獓栏癜凑铡墩鞴芊ā返谌鍡l、《國家稅務總局關于印發(fā)〈核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2000〕38號）、《北京市地方稅務局關于印發(fā)<北京市地方稅務局企業(yè)所得稅核定征收暫行辦法>的通知》（京地稅企〔2004〕569號，以下簡稱《辦法》）文件規(guī)定的范圍，嚴格掌握實行核定征收的標準，不得違規(guī)擴大核定征收的范圍。要堅決杜絕不論是否符合查賬征收條件，對銷售（營業(yè)）收入額在一定數額以下或者對某一行業(yè)的納稅人一律實行核定征收的做法。

　?。ǘΨ喜橘~征收企業(yè)所得稅條件的納稅人，要一律實行查帳征收，嚴禁采取各種形式的核定征收。根據《通知》和《辦法》規(guī)定，各局對生產經營、財務管理、履行納稅義務等存在問題的納稅人，幫助督促其建帳建制，積極引導其向查帳征收方式過渡。一旦其具備查賬征收條件，要按《辦法》規(guī)定的程序，改為查帳征收。

　?。ㄈ└骶忠凑铡锻ㄖ泛汀掇k法》規(guī)定，對本局核定征收企業(yè)所得稅情況進行自查自糾，對突破核定征收標準和范圍的，要及時予以糾正，嚴格按照《征管法》及其有關規(guī)定確定征收企業(yè)所得稅核定征收范圍。

　　七、關于調整煤炭行業(yè)企業(yè)所得稅核定征收定額標準的問題（京地稅企〔2005〕480號）

　　煤炭行業(yè)核定征收的定額標準由原1.5—4元/噸，調整為15—65元/噸，此標準從2006年1月1日起執(zhí)行。

　　八、關于對福利企業(yè)取消年檢加強管理的問題（京地稅企〔2005〕386號）

　?。ㄒ唬榧訌妼Ω＠髽I(yè)的管理，在審批福利企業(yè)減免稅時，納稅人應提供企業(yè)蓋章的以下資料：1、北京市地方稅務局減免稅申請書；2、北京市地方稅務局減免稅報告書（一）；3、企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照復印件；4、稅務登記復印件；5、經民政部門發(fā)放的《社會福利企業(yè)證書》復印件；6、福利企業(yè)建立的“四表一冊”，包括：企業(yè)基本情況表、殘疾職工工種安排表、企業(yè)職工工資表、利稅使用情況表、殘疾職工名冊；7、財務報表；8、殘疾人證（包括盲、聾、啞、肢體殘疾、弱智、弱視）復印件。

　?。ǘ┫硎芏愂諆?yōu)惠政策的福利企業(yè)要向其主管稅務機關按期申報當期的免稅數額，便于及時了解掌握相關信息。

　?。ㄈ┤∠＠髽I(yè)年檢后，福利企業(yè)的減免稅審批年限要結合換發(fā)《社會福利企業(yè)證書》三年一審批（今年已批復的不再重復審批），期間納稅人情況發(fā)生變化，應主動向稅務機關說明情況，對不符合減免稅資格的，及時恢復征稅；若稅務機關發(fā)現納稅人情況發(fā)生變化，不符合減免稅資格的，提請糾正，限期整改，對限期仍不改正的，及時取消有關納稅人的優(yōu)惠資格，補征稅款。無論是納稅人主動說明情況還是稅務機關發(fā)現問題取消享受減免稅優(yōu)惠照顧的，均應同時通報有關認定部門，并于每年年底報告市局。

　　九、有關推廣稅控收款機有關稅收政策的問題（京財稅[2005]135號）

　　稅控收款機購置費用達到固定資產標準的，應按固定資產管理，其按規(guī)定提取的折舊額可在企業(yè)計算繳納所得稅前扣除；達不到固定資產標準的，購置費用可在所得稅前一次性扣除。

　　十、關于納稅人向第四屆全國特殊奧林匹克運動會和第十屆全國運動會捐贈稅前扣除的問題（京財稅[2005]1454號）

　　企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量，通過中國境內非營利的社會團體、國家機關向第四屆全國特殊奧林匹克運動會籌委會和第十屆全國運動會籌委會的捐贈，可按現行稅法規(guī)定的公益、救濟性捐贈辦法，準予企業(yè)在年度應納稅所得額3%以內的部分、個人在其申報應納稅所得額30%以內的部分在所得稅前扣除。本規(guī)定自2005年1月1日起執(zhí)行。

　　十一、關于文化體制改革試點中支持文化產業(yè)發(fā)展若干稅收政策的問題（京財稅[2005]825號）

　　（一）對政府鼓勵的新辦文化企業(yè)，自工商注冊登記之日起，免征3年企業(yè)所得稅。新辦文化企業(yè)，是指2004年1月1日以后登記注冊，從無到有設立的文化企業(yè)。原有文化企業(yè)分立、改組、轉產、合并、更名等形成的文化企業(yè)，都不能視為新辦文化企業(yè)。

　?。ǘ┰圏c文化集團的核心企業(yè)對其成員企業(yè)100％投資控股的，經國家稅務總局批準后可合并繳納企業(yè)所得稅。

　　根據《國家稅務總局關于匯總合并納稅企業(yè)實行統(tǒng)一計算、分級管理、就地預交、集中清算所得稅問題的補充通知》（國稅函[2002]226號）的有關規(guī)定，試點文化集團的核心企業(yè)應在申請匯總（合并）納稅年度的3月31日以前，向國家稅務總局提出匯總（合并）納稅的申請報告，同時分別抄送市國稅局、市地稅局。市國稅局、市地稅局協助辦理。

　?。ㄈυ诰惩馓峁┪幕瘎趧杖〉玫木惩馐杖氩徽鳡I業(yè)稅，免征企業(yè)所得稅。對納稅人在境外提供文化勞務取得的境外收入，在年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，作為企業(yè)所得稅免稅收入申報。

　?。ㄋ模氖聰底謴V播影視、數據庫、電子出版物等研發(fā)、生產、傳播的文化企業(yè)，凡符合國家現行高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的，可統(tǒng)一享受相應的稅收優(yōu)惠政策。

　?。ㄎ澹┧Q文化產業(yè)是指新聞出版業(yè)、廣播影視業(yè)和文化藝術業(yè)，文化單位是指從事新聞出版、廣播影視和文化藝術的企事業(yè)單位。本通知適用于文化體制改革試點地區(qū)的所有文化單位和不在試點地區(qū)的試點單位。試點地區(qū)包括北京市、上海市、重慶市、廣東省、浙江省、深圳市、沈陽市、西安市、麗江市。不在試點地區(qū)的試點單位名單由中央文化體制改革試點工作領導小組辦公室提供，財政部、國家稅務總局分批發(fā)布。

　　（六）對于符合免稅政策規(guī)定，已經交納稅款的，予以退稅。

　　（七）本規(guī)定執(zhí)行期限為2004年1月1日至2008年12月31日。

　　十二、關于文化體制改革中經營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)若干稅收政策的問題（京財稅[2005]828號）

　?。ㄒ唬┙洜I性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)后，免征企業(yè)所得稅。

　　對享受宣傳文化發(fā)展專項資金優(yōu)惠政策的轉制單位和企業(yè)，2005年度照章征收企業(yè)所得稅，從2006年度起免征企業(yè)所得稅，上述單位和企業(yè)名單由當地財政部門向稅務機關提供。上述單位和企業(yè)，從2006年度起不再享受與所得稅有關的宣傳文化發(fā)展專項資金優(yōu)惠政策。

　　經營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)后，又由轉制后的企業(yè)持有關資料到主管稅務機關辦理減免稅手續(xù)。其中，中央在京的經營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)的名單，由中央文化體制改革領導小組通過北京市文化體制改革領導小組向市財政、國稅和市地稅局提供；北京市經營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)的名單，由市文化體制改革領導小組向市財政、國稅和市地稅局提供。

　　（二）對在境外提供文化勞務取得的境外收入不征營業(yè)稅，免征企業(yè)所得稅。對納稅人在境外提供文化勞務取得的境外收入，在年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，作為企業(yè)所得稅免稅收入申報。

　?。ㄈ┍就ㄖQ經營性文化事業(yè)單位是指從事新聞出版、廣播影視和文化藝術的事業(yè)單位；轉制包括文化事業(yè)單位整體轉為企業(yè)和文化事業(yè)單位中經營部分剝離轉為企業(yè)。

　?。ㄋ模┍疽?guī)定適用于文化體制改革試點地區(qū)的所有轉制文化單位和不在試點地區(qū)的轉制試點單位。試點地區(qū)包括北京市、上海市、重慶市、廣東省、浙江省、深圳市、沈陽市、西安市、麗江市。不在試點地區(qū)的試點單位名單由中央文化體制改革試點工作領導小組辦公室提供，財政部、國家稅務總局分批發(fā)布。

　　（五）對納稅人符合減免稅條件而在2004年度已征的稅款，主管稅務機關按照有關規(guī)定在辦理減免稅手續(xù)后，給予退稅。

　　（六）本規(guī)定執(zhí)行期限為2004年1月1日至2008年12月31日。

　　十三、關于股權分置試點改革有關稅收政策的問題（京財稅[2005]1055號）

　　股權分置改革中非流通股股東通過對價方式向流通股股東支付的股份、現金等收入，暫免征收流通股股東應繳納的企業(yè)所得稅和個人所得稅。本規(guī)定自文發(fā)之日起開始執(zhí)行。

　　十四、關于2004年底到期稅收優(yōu)惠政策的問題（京財稅[2005]1054號）

　　以下稅收優(yōu)惠政策到期（2004年12月31日）停止執(zhí)行：

　?。ㄒ唬敦斦?國家稅務總局關于工程勘察設計單位體制改革若干稅收政策的通知》（財稅字[2000]38號）

　?。ǘ秶叶悇湛偩株P于軍隊保障性企業(yè)移交地方管理后有關所得稅問題的通知》（國稅函[2004]42號）

　?。ㄈ敦斦?國家稅務總局關于家禽行業(yè)有關稅收優(yōu)惠的緊急通知》（財稅[2004]45號）

　　十五、關于鑄鍛、模具和數控機床企業(yè)取得的增值稅返還收入征免企業(yè)所得稅的問題（京財稅[2005]1116號）

　　（一）鑄鍛、模具和數控機床企業(yè)按照國家有關規(guī)定取得的增值稅返還收入，計入“補貼收入”。在計算繳納企業(yè)所得稅時，暫不計入企業(yè)當年應納稅所得額，免征企業(yè)所得稅。

　　（二）鑄鍛、模具和數控機床企業(yè)取得的增值稅返還資金應納入專戶管理，專項用于企業(yè)技術研究與開發(fā)。凡改變用途的，則應補繳企業(yè)所得稅。

　?。ㄈ┥鲜稣邚?004年1月1日起執(zhí)行。

　　本規(guī)定下發(fā)之前，對鑄鍛、模具和數控機床企業(yè)取得的增值稅返還收入已征收的企業(yè)所得稅不再退還。

　　十六、關于扶持薄膜晶體管顯示器產業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠政策的問題（京財稅[2005]348號）

　　經國務院批準，現將扶持薄膜晶體管顯示器（以下簡稱TFT—LCD產品）產業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策明確如下：（一）、TFT—LCD產品生產企業(yè)生產性設備的折舊年限最短可為3年。

　　十七、關于延長轉制科研機構有關稅收政策執(zhí)行期限的問題（京財稅[2005]1568號）

　?。ㄒ唬泧鴦赵号鷾实脑瓏医涃Q委管理的10個國家局所屬242個科研機構和建設部等11個部門（單位）所屬134個科研機構中轉為企業(yè)的科研機構和進入企業(yè)的科研機構，從轉制注冊之日起5年內免征科研開發(fā)自用土地、房產的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅和企業(yè)所得稅政策執(zhí)行到期后，再延長2年期限。

　　對上述轉制科研院所享受的稅收優(yōu)惠期限，不論是從轉制之日起計算，還是從轉制注冊之日起計算，均據實計算到期滿為止。

　?。ǘ┺D制科研機構要將上述免稅收入主要用于研發(fā)條件建設和解決歷史問題。

　　（三）地方轉制科研機構和參照執(zhí)行上述優(yōu)惠政策，參照執(zhí)行的轉制科研機構名單，由省級人民政府確定和公布。

　　（四）北京市市屬科研院所轉制單位繼續(xù)參照執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策，轉制單位名單按照京政辦發(fā)[1999]76號及京政辦函[2000]77號的相關規(guī)定執(zhí)行。

　?。ㄎ澹┍疽?guī)定下發(fā)前未能享受延長兩年優(yōu)惠政策的單位，對其科研自用的土地、房產已經繳納城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅和企業(yè)所得稅，按相關規(guī)定予以退稅。

　　十八、關于明確企業(yè)調整固定資產殘值比例執(zhí)行時間的問題（京地稅企〔2005〕515號）

　　從國稅發(fā)〔2003〕70號文下發(fā)之日起，企業(yè)新購置的固定資產在計算可扣除的固定資產折舊額時，固定資產殘值比例統(tǒng)一確定為5%.在上述文件下發(fā)之日前購置的固定資產，企業(yè)已按不高于5%的比例自行確定的殘值比例，不再進行調整。

　　十九、關于納稅人向民政部緊急救援促進中心的捐贈所得稅前扣除的問題（京地稅企〔2005〕513號）

　　民政部緊急救援促進中心是經中編辦批準成立的社會公益性事業(yè)單位，其宗旨是協助政府及有關部門，為處于危難之際、急需救助的單位和個人提供幫助。根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》和《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的有關規(guī)定，對納稅人向民政部緊急救援促進中心的捐贈，捐贈額在企業(yè)所得稅年度應納稅所得額3％以內的部分和在申報的個人所得稅應納稅所得額30％以內的部分，準予稅前扣除。

　　二十、關于納稅人向中國高級檢察官教育基金會的捐贈所得稅前扣除的問題（京地稅企〔2005〕514號）

　　中國高級檢察官教育基金會是經民政部批準成立的全國性專業(yè)社會團體，其宗旨是募集資金資助中國檢察官教育事業(yè)，特別是資助中西部貧困地區(qū)的檢察教育培訓工作。根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》和《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的有關規(guī)定，對納稅人向中國高級檢察官教育基金會的捐贈，捐贈額在企業(yè)所得稅年度應納稅所得額3％以內的部分和在申報的個人所得稅應納稅所得額30％以內的部分，準予稅前扣除。

　　二十一、關于企業(yè)財產損失所得稅前扣除的問題具體內容詳見《北京市地方稅務局轉發(fā)國家稅務總局關于〈企業(yè)財產損失所得稅前扣除管理辦法〉的通知》（京地稅企[2005]519號）

　　二十二、關于總機構提取管理費稅前扣除問題具體內容詳見《北京市地方稅務局關于印發(fā)〈總機構提取管理費稅前扣除審批管理辦法〉的通知》（京地稅企[2005] 號）