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會計準(zhǔn)則應(yīng)適當(dāng)簡化
隨著科學(xué)技術(shù)和經(jīng)濟發(fā)展速度的不斷加快，會計主體經(jīng)濟業(yè)務(wù)的種類相應(yīng)擴大，會計對象數(shù)量和復(fù)雜度的增強導(dǎo)致了會計準(zhǔn)則體系橫向的快速膨脹，同時，會計信息質(zhì)量特征的要求又加速了會計準(zhǔn)則縱深方向的發(fā)展。不斷復(fù)雜化的會計準(zhǔn)則在一定程度上解決了一些問題，也產(chǎn)生了許多不良的后果：（1）加大了準(zhǔn)則的制定和修訂成本。會計準(zhǔn)則的制定需要經(jīng)過反復(fù)多次的研討并以大量的實證研究為基礎(chǔ)，其制定成本不容輕視。如果準(zhǔn)則體系過于龐大，超過了實際需要則會造成制定過程中人力、物力的浪費。此外這也會減緩會計改革的步伐。例如盡管發(fā)現(xiàn)了某些不恰當(dāng)之處，但由于規(guī)定過于繁雜而難以尋找不恰當(dāng)?shù)脑?，修改更是困難；（2）降低了會計準(zhǔn)則體系的整體有效性。長期以來，許多相關(guān)機構(gòu)在制定準(zhǔn)則時使用的是“簡單加總”的方法，而準(zhǔn)則整體是否有效卻常常被忽略了。經(jīng)過數(shù)十年的積累，會計準(zhǔn)則整體效益的下降趨勢逐漸表現(xiàn)出來。（3）造成了信息披露過剩的問題。不斷細化和增加準(zhǔn)則條文的一個原因就是為了確保財務(wù)信息得以充分的披露，因為過多的披露準(zhǔn)則導(dǎo)致財務(wù)信息披露的過剩，甚至許多會計信息使用者也認為其中某些披露是沒有用的，過多的信息無法在合理時間內(nèi)做出有效的投資或借貸決策，反而降低了信息的決策有用性。（4）增加了企業(yè)會計工作量。會計準(zhǔn)則的簡化是一件復(fù)雜的事情，需要經(jīng)過相當(dāng)長時期的演化。筆者建議：
首先，可以通過會計處理手段的不斷改進，簡化會計處理工作。從而盡可能減少“過?！钡臏?zhǔn)則給會計工作增加的負擔(dān)。
其次，提高企業(yè)靈活運用會計準(zhǔn)則的能力。靈活運用是指在正確的前提下，會計人員可以根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)、數(shù)額比例等，靈活加以確認、核算和報告對不影響會計信息質(zhì)量和決策者決策的項目可以適當(dāng)簡化。這也是會計重要性原則要求。
最后，企業(yè)可以對不同的會計信息使用者提供簡繁程度不同的報告，以減少使用者對會計準(zhǔn)則過剩影響的抱怨。以上三條簡化途徑都只是權(quán)宜之計，要從根本上簡化會計準(zhǔn)則，則需要從理論結(jié)構(gòu)等方面做更為細致、系統(tǒng)的工作。
第一，應(yīng)制定一個標(biāo)準(zhǔn)框架以用來評價已有的及未來的準(zhǔn)則是否必要，亦即用來評價準(zhǔn)則的效益是否超過其成本。而且這一框架不僅要能夠逐一鑒定每一條獨立的準(zhǔn)則，還要能夠協(xié)調(diào)各準(zhǔn)則間的關(guān)系，避免重復(fù)和矛盾，從而減少“過?！?，提高準(zhǔn)則體系的整體有效性。利用這樣的標(biāo)準(zhǔn)框架，定期的檢查準(zhǔn)則體系，并及時對發(fā)現(xiàn)的問題進行改正，才能有效的達到簡化的目的。
第二，實證研究表明應(yīng)當(dāng)減少會計報告中不便于使用者理解，對其決策無用的披露內(nèi)容。而與此時相適應(yīng)的會計準(zhǔn)則的規(guī)定也應(yīng)進行適度簡化，這不但不會降低會計報告信息質(zhì)量反而會提高會計信息的有用性。
第三，注重新舊準(zhǔn)則的更替，在一定程度上可以起到簡化準(zhǔn)則的作用。
首先，可以通過會計處理手段的不斷改進，簡化會計處理工作。從而盡可能減少“過?！钡臏?zhǔn)則給會計工作增加的負擔(dān)。
其次，提高企業(yè)靈活運用會計準(zhǔn)則的能力。靈活運用是指在正確的前提下，會計人員可以根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)、數(shù)額比例等，靈活加以確認、核算和報告對不影響會計信息質(zhì)量和決策者決策的項目可以適當(dāng)簡化。這也是會計重要性原則要求。
最后，企業(yè)可以對不同的會計信息使用者提供簡繁程度不同的報告，以減少使用者對會計準(zhǔn)則過剩影響的抱怨。以上三條簡化途徑都只是權(quán)宜之計，要從根本上簡化會計準(zhǔn)則，則需要從理論結(jié)構(gòu)等方面做更為細致、系統(tǒng)的工作。
第一，應(yīng)制定一個標(biāo)準(zhǔn)框架以用來評價已有的及未來的準(zhǔn)則是否必要，亦即用來評價準(zhǔn)則的效益是否超過其成本。而且這一框架不僅要能夠逐一鑒定每一條獨立的準(zhǔn)則，還要能夠協(xié)調(diào)各準(zhǔn)則間的關(guān)系，避免重復(fù)和矛盾，從而減少“過?！?，提高準(zhǔn)則體系的整體有效性。利用這樣的標(biāo)準(zhǔn)框架，定期的檢查準(zhǔn)則體系，并及時對發(fā)現(xiàn)的問題進行改正，才能有效的達到簡化的目的。
第二，實證研究表明應(yīng)當(dāng)減少會計報告中不便于使用者理解，對其決策無用的披露內(nèi)容。而與此時相適應(yīng)的會計準(zhǔn)則的規(guī)定也應(yīng)進行適度簡化，這不但不會降低會計報告信息質(zhì)量反而會提高會計信息的有用性。
第三，注重新舊準(zhǔn)則的更替，在一定程度上可以起到簡化準(zhǔn)則的作用。
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