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大亞灣核電站的內(nèi)部審計

來源: 編輯: 2005/11/01 15:08:55  字體:

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  大亞灣核電站(廣東核電合營公司)是廣東核電公司集團(tuán)與香港中電集團(tuán)共同出資,其中廣東核電公司占75%股權(quán),香港中電占25%的股權(quán),在合營合同規(guī)定,總審計師由港方董事提名,由董事會委托,徐傳順先生就是從香港中電集團(tuán)借聘至廣東核電合營公司,因此引進(jìn)了海外一些內(nèi)審工作方法經(jīng)驗。三年來,廣東核電合營公司業(yè)績保持年增長率17%穩(wěn)步提高,大部分經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)已達(dá)到世界同行前1/4的名次。這些成績的取得,與內(nèi)審部門的工作是分不開的。廣東核電合營公司是一個中外合資公司,他們的內(nèi)審工作環(huán)境、制度和方法與內(nèi)地相比不盡相同。

  一、審計獨(dú)立性強(qiáng)??倢徲嫀熾m接受總經(jīng)理部門領(lǐng)導(dǎo),但他是由合營雙方提名,經(jīng)董事會批準(zhǔn)任命(董事會是該公司最高權(quán)力機(jī)構(gòu))。每半年要求總審計師在董事會作獨(dú)立報告,闡述審計活動和發(fā)現(xiàn),要求總經(jīng)理不能干擾審計活動,還要支持審計建議的落實。審計部門可直接立項,不經(jīng)過總經(jīng)理可直接發(fā)出審計報告,保持審計的獨(dú)立性。這一點,內(nèi)地的一些企業(yè)內(nèi)部審計接受總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo),有的只向分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。審計獨(dú)立性就不同程度地受到了限制。

  二、審計范圍廣。大亞灣內(nèi)審有三種主要業(yè)務(wù):一是內(nèi)部經(jīng)常性的監(jiān)督和檢查;二是抓貪防腐;三是專項審計。專項審計工作發(fā)揮的作用最大,審計范圍可以包括行政部門的日常工作程序,人事部門工資、薪金的計算正確與否,生產(chǎn)部門的技術(shù)配置合理與否,整個審計業(yè)務(wù)的開展都圍繞內(nèi)部控制的七個要素,即健全的組織機(jī)構(gòu),合理但受約束的授權(quán),預(yù)算與計劃,紀(jì)律守則、違紀(jì)處分規(guī)定,有效的監(jiān)督機(jī)制,政策和程序,準(zhǔn)確、及時、可靠的管理訊息。

  三、以風(fēng)險管理為指導(dǎo)的思想在內(nèi)部審計工作中確實得到運(yùn)用。他們認(rèn)為內(nèi)部審計的各項工作應(yīng)該反映組織的風(fēng)險戰(zhàn)略,應(yīng)該定期對企業(yè)的風(fēng)險進(jìn)行評估。他們在審計實際工作的風(fēng)險評估包括了兩個方面:一方面是根據(jù)風(fēng)險評估確定審計年度計劃,在一個企業(yè)里潛在的被審者很多,但是審計資源有限,在計劃期內(nèi)審哪些單位,誰先誰后,取決于它們的相關(guān)風(fēng)險,因此需要根據(jù)風(fēng)險確定審計年度計劃。因素一般為以下幾種:1、年度金額。指項目的年收入、資本性支出、運(yùn)行維護(hù)費(fèi)或以其他方式度量的年度金額。2、流動性。指項目的重要活動對象容易丟失、變現(xiàn)或被個人占有。3、信息及業(yè)務(wù)活動的敏感性。項目重要活動及信息敏感性和機(jī)密程度。如關(guān)系到競爭性的敏感的生產(chǎn)信息或公司私人信息及容易被篡改的信息;對公眾責(zé)任產(chǎn)生不良影響的內(nèi)、外部不利因素。4、交易的復(fù)雜性。執(zhí)行審計工作比較困難,出錯機(jī)會大。隨關(guān)交易復(fù)雜性的增加。更多因素需要分析和在作決策時參考。執(zhí)行人員的經(jīng)驗水平應(yīng)適應(yīng)這種復(fù)雜性。5、機(jī)構(gòu)變化。自上次審計后機(jī)構(gòu)變化的影響程度。6、控制環(huán)境。以往項目審計情況。另一個方面是根據(jù)風(fēng)險評估的結(jié)果確定具體審計項目的審計重點,在制定審計工作方案時要抓住審計的重點。重點就是被審活動的風(fēng)險,也就是影響企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)的事項。

  四、從傳統(tǒng)審計方式走向現(xiàn)代內(nèi)部審計方式,從原來的查帳先生轉(zhuǎn)變?yōu)闋I運(yùn)醫(yī)師或風(fēng)險顧問的角色。也就是內(nèi)審不僅要當(dāng)好企業(yè)的經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士,還要當(dāng)好企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)參謀的角色。這就是國外審計界常說的管理審計和績效審計。港方非常重視內(nèi)審工作,在大亞灣核電公司股份中,港方占25%比例,但徐傳順是唯一的港方中層正職經(jīng)理。港方最關(guān)心的是企業(yè)效益,內(nèi)審的一個重要工作方向便是增值審計。

  五、審計報告簡短,審計建議執(zhí)行力度大。審計目的,審計發(fā)現(xiàn),審計建議往往都是一句話。他們認(rèn)為董事會成員或者部門經(jīng)理工作非常忙,因此審計報告盡量簡潔明了,節(jié)省時間。但是,審計建議執(zhí)行力度非常大,據(jù)了解,大亞灣的審計建議回復(fù)率lO0%.不需要通過總經(jīng)理的簽字認(rèn)可,即可直接發(fā)出審計報告,獨(dú)立開展業(yè)務(wù),從立項—審計實施—審計建議—建議回復(fù)形成一個環(huán),附一個審計備忘錄,督促審計意見是否及時有效的執(zhí)行。
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