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大亞灣核電站的內部審計
大亞灣核電站（廣東核電合營公司）是廣東核電公司集團與香港中電集團共同出資，其中廣東核電公司占75％股權，香港中電占25％的股權，在合營合同規(guī)定，總審計師由港方董事提名，由董事會委托，徐傳順先生就是從香港中電集團借聘至廣東核電合營公司，因此引進了海外一些內審工作方法經(jīng)驗。三年來，廣東核電合營公司業(yè)績保持年增長率17％穩(wěn)步提高，大部分經(jīng)濟技術指標已達到世界同行前1／4的名次。這些成績的取得，與內審部門的工作是分不開的。廣東核電合營公司是一個中外合資公司，他們的內審工作環(huán)境、制度和方法與內地相比不盡相同。
一、審計獨立性強?？倢徲嫀熾m接受總經(jīng)理部門領導，但他是由合營雙方提名，經(jīng)董事會批準任命（董事會是該公司最高權力機構）。每半年要求總審計師在董事會作獨立報告，闡述審計活動和發(fā)現(xiàn)，要求總經(jīng)理不能干擾審計活動，還要支持審計建議的落實。審計部門可直接立項，不經(jīng)過總經(jīng)理可直接發(fā)出審計報告，保持審計的獨立性。這一點，內地的一些企業(yè)內部審計接受總經(jīng)理領導，有的只向分管領導負責。審計獨立性就不同程度地受到了限制。
二、審計范圍廣。大亞灣內審有三種主要業(yè)務：一是內部經(jīng)常性的監(jiān)督和檢查；二是抓貪防腐；三是專項審計。專項審計工作發(fā)揮的作用最大，審計范圍可以包括行政部門的日常工作程序，人事部門工資、薪金的計算正確與否，生產(chǎn)部門的技術配置合理與否，整個審計業(yè)務的開展都圍繞內部控制的七個要素，即健全的組織機構，合理但受約束的授權，預算與計劃，紀律守則、違紀處分規(guī)定，有效的監(jiān)督機制，政策和程序，準確、及時、可靠的管理訊息。
三、以風險管理為指導的思想在內部審計工作中確實得到運用。他們認為內部審計的各項工作應該反映組織的風險戰(zhàn)略，應該定期對企業(yè)的風險進行評估。他們在審計實際工作的風險評估包括了兩個方面：一方面是根據(jù)風險評估確定審計年度計劃，在一個企業(yè)里潛在的被審者很多，但是審計資源有限，在計劃期內審哪些單位，誰先誰后，取決于它們的相關風險，因此需要根據(jù)風險確定審計年度計劃。因素一般為以下幾種：1、年度金額。指項目的年收入、資本性支出、運行維護費或以其他方式度量的年度金額。2、流動性。指項目的重要活動對象容易丟失、變現(xiàn)或被個人占有。3、信息及業(yè)務活動的敏感性。項目重要活動及信息敏感性和機密程度。如關系到競爭性的敏感的生產(chǎn)信息或公司私人信息及容易被篡改的信息；對公眾責任產(chǎn)生不良影響的內、外部不利因素。4、交易的復雜性。執(zhí)行審計工作比較困難，出錯機會大。隨關交易復雜性的增加。更多因素需要分析和在作決策時參考。執(zhí)行人員的經(jīng)驗水平應適應這種復雜性。5、機構變化。自上次審計后機構變化的影響程度。6、控制環(huán)境。以往項目審計情況。另一個方面是根據(jù)風險評估的結果確定具體審計項目的審計重點，在制定審計工作方案時要抓住審計的重點。重點就是被審活動的風險，也就是影響企業(yè)目標實現(xiàn)的事項。
四、從傳統(tǒng)審計方式走向現(xiàn)代內部審計方式，從原來的查帳先生轉變?yōu)闋I運醫(yī)師或風險顧問的角色。也就是內審不僅要當好企業(yè)的經(jīng)濟衛(wèi)士，還要當好企業(yè)領導參謀的角色。這就是國外審計界常說的管理審計和績效審計。港方非常重視內審工作，在大亞灣核電公司股份中，港方占25％比例，但徐傳順是唯一的港方中層正職經(jīng)理。港方最關心的是企業(yè)效益，內審的一個重要工作方向便是增值審計。
五、審計報告簡短，審計建議執(zhí)行力度大。審計目的，審計發(fā)現(xiàn)，審計建議往往都是一句話。他們認為董事會成員或者部門經(jīng)理工作非常忙，因此審計報告盡量簡潔明了，節(jié)省時間。但是，審計建議執(zhí)行力度非常大，據(jù)了解，大亞灣的審計建議回復率lO0%.不需要通過總經(jīng)理的簽字認可，即可直接發(fā)出審計報告，獨立開展業(yè)務，從立項—審計實施—審計建議—建議回復形成一個環(huán)，附一個審計備忘錄，督促審計意見是否及時有效的執(zhí)行。
一、審計獨立性強?？倢徲嫀熾m接受總經(jīng)理部門領導，但他是由合營雙方提名，經(jīng)董事會批準任命（董事會是該公司最高權力機構）。每半年要求總審計師在董事會作獨立報告，闡述審計活動和發(fā)現(xiàn)，要求總經(jīng)理不能干擾審計活動，還要支持審計建議的落實。審計部門可直接立項，不經(jīng)過總經(jīng)理可直接發(fā)出審計報告，保持審計的獨立性。這一點，內地的一些企業(yè)內部審計接受總經(jīng)理領導，有的只向分管領導負責。審計獨立性就不同程度地受到了限制。
二、審計范圍廣。大亞灣內審有三種主要業(yè)務：一是內部經(jīng)常性的監(jiān)督和檢查；二是抓貪防腐；三是專項審計。專項審計工作發(fā)揮的作用最大，審計范圍可以包括行政部門的日常工作程序，人事部門工資、薪金的計算正確與否，生產(chǎn)部門的技術配置合理與否，整個審計業(yè)務的開展都圍繞內部控制的七個要素，即健全的組織機構，合理但受約束的授權，預算與計劃，紀律守則、違紀處分規(guī)定，有效的監(jiān)督機制，政策和程序，準確、及時、可靠的管理訊息。
三、以風險管理為指導的思想在內部審計工作中確實得到運用。他們認為內部審計的各項工作應該反映組織的風險戰(zhàn)略，應該定期對企業(yè)的風險進行評估。他們在審計實際工作的風險評估包括了兩個方面：一方面是根據(jù)風險評估確定審計年度計劃，在一個企業(yè)里潛在的被審者很多，但是審計資源有限，在計劃期內審哪些單位，誰先誰后，取決于它們的相關風險，因此需要根據(jù)風險確定審計年度計劃。因素一般為以下幾種：1、年度金額。指項目的年收入、資本性支出、運行維護費或以其他方式度量的年度金額。2、流動性。指項目的重要活動對象容易丟失、變現(xiàn)或被個人占有。3、信息及業(yè)務活動的敏感性。項目重要活動及信息敏感性和機密程度。如關系到競爭性的敏感的生產(chǎn)信息或公司私人信息及容易被篡改的信息；對公眾責任產(chǎn)生不良影響的內、外部不利因素。4、交易的復雜性。執(zhí)行審計工作比較困難，出錯機會大。隨關交易復雜性的增加。更多因素需要分析和在作決策時參考。執(zhí)行人員的經(jīng)驗水平應適應這種復雜性。5、機構變化。自上次審計后機構變化的影響程度。6、控制環(huán)境。以往項目審計情況。另一個方面是根據(jù)風險評估的結果確定具體審計項目的審計重點，在制定審計工作方案時要抓住審計的重點。重點就是被審活動的風險，也就是影響企業(yè)目標實現(xiàn)的事項。
四、從傳統(tǒng)審計方式走向現(xiàn)代內部審計方式，從原來的查帳先生轉變?yōu)闋I運醫(yī)師或風險顧問的角色。也就是內審不僅要當好企業(yè)的經(jīng)濟衛(wèi)士，還要當好企業(yè)領導參謀的角色。這就是國外審計界常說的管理審計和績效審計。港方非常重視內審工作，在大亞灣核電公司股份中，港方占25％比例，但徐傳順是唯一的港方中層正職經(jīng)理。港方最關心的是企業(yè)效益，內審的一個重要工作方向便是增值審計。
五、審計報告簡短，審計建議執(zhí)行力度大。審計目的，審計發(fā)現(xiàn)，審計建議往往都是一句話。他們認為董事會成員或者部門經(jīng)理工作非常忙，因此審計報告盡量簡潔明了，節(jié)省時間。但是，審計建議執(zhí)行力度非常大，據(jù)了解，大亞灣的審計建議回復率lO0%.不需要通過總經(jīng)理的簽字認可，即可直接發(fā)出審計報告，獨立開展業(yè)務，從立項—審計實施—審計建議—建議回復形成一個環(huán)，附一個審計備忘錄，督促審計意見是否及時有效的執(zhí)行。
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