對商業(yè)銀行完善內控的幾點建議

來源: 中國財經報·王允平關新紅編輯： 2006/05/25 15:36:25　　字體：大小

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　　內部控制制度的建立、完善是商業(yè)銀行防范風險的基礎。巴林銀行倒閉的例子充分說明了這一點。

　　2002年9月中國人民銀行發(fā)布了《商業(yè)銀行內控指南》，為商業(yè)銀行加強內控制度的建設提出了理論性的指導意見。2004年8月銀監(jiān)會發(fā)布了《商業(yè)銀行內控評價試行辦法》將內控體系定義為：商業(yè)銀行內控體系是商業(yè)銀行為實現(xiàn)經營管理目標，通過制定并實施系統(tǒng)化的政策、程序和方案，對風險進行有效識別、評估、控制、監(jiān)測和改進的動態(tài)過程和機制。

　　我國商業(yè)銀行內控工作雖然起步較晚，但內控在制度框架結構、管理內容和管理方法上正努力向國際水準靠攏。

　　我國商業(yè)銀行內控現(xiàn)狀分析

　　我國商業(yè)銀行在長期的經營過程中，內控失控或控制不力導致的違法犯罪事情屢見不鮮，給銀行造成巨大的損失。以下問題較為突出：

　　一是法人治理結構不完善。

　　商業(yè)銀行的市場化改革雖然已經進行了很多年，但我國商業(yè)銀行，特別是國有商業(yè)銀行尚未按照《公司法》和《商業(yè)銀行法》的要求，建立符合現(xiàn)代銀行制度要求的，以董事會、監(jiān)事會和高級管理層為核心的法人治理機構。決策機構與執(zhí)行機構重疊，董事會、監(jiān)事會形同虛設等現(xiàn)象大量存在。股份制商業(yè)銀行雖然情況稍好些，但也不同程度存在著公司治理架構不健全、決策執(zhí)行體系構造不合理、監(jiān)督機制有效性不足等問題。這些問題的存在，一定程度上限制了銀行內控制度的建立和有效執(zhí)行。

　　二是內控文化在銀行尚未建立。

　　內控是一項需要銀行全體工作人員共同努力才能實現(xiàn)的管理機制，需要銀行內部每個工作人員的參與配合。目前商業(yè)銀行的內控文化并未真正形成，特別是基層機構部分工作人員還未充分理解內控和風險管理的內涵，對于內控與銀行管理、內控與風險防范，內控與銀行未來發(fā)展關系等問題的認識存在偏差，經常將內控簡單的理解為整章建制?？傂兄贫ǖ墓芾磙k法和制度，在一些基層機構得不到全面落實。

　　三是內部審計監(jiān)督存在很大的局限性。

　　許多商業(yè)銀行對內部審計的作用認識不夠，甚至將內審作為應付上級檢查和監(jiān)管的擺設，內審人員素質參差不齊。

　　四是風險控制管理系統(tǒng)較為落后。

　　目前許多商業(yè)銀行防范風險的內控工作重點主要集中在對信貸風險的管理上，對于銀行運營過程中面臨的市場風險、操作風險等還缺乏相應的內控措施。

　　完善商業(yè)銀行內控的建議

　　為適應日益激烈的競爭，以巴塞爾新資本協(xié)議規(guī)定的要求為指南，規(guī)范并加強商業(yè)銀行的內控建設已刻不容緩。

　　一是完善法人治理結構。

　　只有完善法人治理結構，為商業(yè)銀行內控建設提供良好的制度環(huán)境，才能保證商業(yè)銀行在內控系統(tǒng)建設上的審慎性、內控操作的獨立性及內控運行的有效性。

　　二是成立獨立的內控評價部門。

　　目前國內許多商業(yè)銀行雖然建立了內控制度，但對于內控評價部門卻少有設立。國外商業(yè)銀行在此方面大多做得較好。因此，商業(yè)銀行應盡快對內控機制的有效發(fā)揮提供制度保障，使其能夠有效地履行職責。

　　三是加強商業(yè)銀行內審工作。

　　各家商業(yè)銀行應配備足夠的高素質內部審計人員，并建立對內部審計人員實行定期專業(yè)培訓的制度。商業(yè)銀行內審部門應有權獲得商業(yè)銀行所有經營信息和管理信息，并對各個部門、崗位和各項業(yè)務實行全面的監(jiān)控和評價。商業(yè)銀行的內部審計人員應當具有充分的獨立性，實行全行系統(tǒng)的垂直管理，保證內審人員聘任和解聘的公正性。

　　四是加強商業(yè)銀行風險識別與評估工作。

　　商業(yè)銀行在建立、健全風險識別、評估體系時應由專門的機構負責制定識別、計量、監(jiān)測和管理風險的制度、程序和方法，同時應注意風險識別、評價系統(tǒng)應涵蓋銀行所有業(yè)務，提高商業(yè)銀行防范各種風險的能力。

　　五是發(fā)揮監(jiān)管對內控建設的推動作用。

　　監(jiān)管當局應當將監(jiān)管目標與商業(yè)銀行內在激勵機制有機結合，誘導商業(yè)銀行在實現(xiàn)自我利益的同時，有效實現(xiàn)監(jiān)管目標。監(jiān)管當局的監(jiān)管在未來較長時間內仍將是推動商業(yè)銀行建立、健全內控的主要力量。

　　六是發(fā)揮市場約束力量，推動商業(yè)銀行內控建設。

　　通過市場紀律的約束，可以刺激商業(yè)銀行儲存雄厚的資本來防范潛在的風險損失，保障金融體系的穩(wěn)定。我國的四家國有商業(yè)銀行及上市的股份制商業(yè)銀行已經開始對社會公布經審計的年度會計報表，并且在公布的經營狀況說明書中，對銀行的內控情況都作了簡單的描述，讓我們看到了市場約束在加強商業(yè)銀行內控建設中發(fā)揮的積極作用。

　　（作者單位：中央財經大學會計學院）

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