出租人在租賃合同開始日之前的交易過程中，為一項(xiàng)租賃業(yè)務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用，包括業(yè)務(wù)人員完成租賃業(yè)務(wù)的勞務(wù)費(fèi)用、法律手續(xù)費(fèi)、傭金及一切必要的開支等。這些初期費(fèi)用在發(fā)生時，直接作為營業(yè)費(fèi)用入帳。在實(shí)際工作中；有的出租人依據(jù)會計核算上的收入與費(fèi)用的配比原則，將這些費(fèi)用在計算租金時，歸入租賃投資總額中，在租賃合同生效日，把這些費(fèi)用等額地作為租賃收益處理了，借記“應(yīng)收帳款——應(yīng)收租賃收益”科目，貸記“租賃收益”科目。��

    例：某出租人為一項(xiàng)融資租賃業(yè)務(wù)，花費(fèi)前期費(fèi)用2萬元，該項(xiàng)租賃合同生效日為1995年12月10日，合同規(guī)定每半年收取一次租金，那么，第一次計算租賃收益的日期應(yīng)為1996年6月10日。��
    
    從上例可以看出，2萬元費(fèi)用在1995年入帳，而收益卻在第二年才會收到。根據(jù)會計準(zhǔn)則的有關(guān)原則規(guī)定，將第一期收益分兩次入帳。會計分錄如下：��
    
    (1)發(fā)生前期費(fèi)用：��

    借：營業(yè)費(fèi)用      20000��
      貸：銀行存款      20000��

    (2)1995年12月10日合同生效：��

    借：應(yīng)收帳款——應(yīng)收租賃收益    20000��
      貸：租賃收益                 20000��
    上述處理是個別出租人的做法。但根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》收入與費(fèi)用相配比的原則，費(fèi)用應(yīng)在收入實(shí)現(xiàn)的會計期間計入成本。因此，出租人發(fā)生前期費(fèi)用，應(yīng)作為遞延資產(chǎn)入帳，待收入實(shí)現(xiàn)時，再作為費(fèi)用入帳。那么，上例的會計分錄應(yīng)為：��
    (1)發(fā)生前期費(fèi)用：��

    借：遞延資產(chǎn)      20000��
      貸：銀行存款      20000��

    (2)假如第一期的租賃收益為10萬元，1996年6月10日計算應(yīng)收租賃收益時：��

    借：應(yīng)收帳款——應(yīng)收租賃收益  100000��
      貸：租賃收益              100000��

    (3)同時轉(zhuǎn)作前期費(fèi)用：��

    借：營業(yè)費(fèi)用      20000��
      貸：遞延資產(chǎn)      20000��