| 81．怎樣更換預留印鑒？ --回頂部-- 各單位因印章使用日久發(fā)生磨損，或者改變單位名稱、人員調(diào)動等原因需要更換印鑒時，應填寫“更換印鑒申請書”，由開戶銀行發(fā)給新印鑒卡。單位應將原印鑒蓋在新印鑒卡的反面，將新印鑒蓋在新印鑒蓋在新印鑒卡的正面，并注明啟用日期，交開戶銀行。在更換印鑒前簽發(fā)的支票仍然有效。 82．現(xiàn)金管理的原則是什么？ --回頂部-- 會計范疇中的現(xiàn)金又稱庫存現(xiàn)金，是指存放在企業(yè)并由出納人員保管的現(xiàn)鈔，包括庫存的人民幣和各種外幣�，F(xiàn)金是流動性最大的一種貨幣資金，它可以隨時用以購買所需物資，支付日常零星開支，償還債務等。 在這里，需要特別指出的是“現(xiàn)金”一詞，依國際慣例解釋，是指隨時可作為流通與支付手段的票證，不論是否法定貨幣或信用票據(jù)，只要具有購買或支付能力，均可視為現(xiàn)金。所以，現(xiàn)金從理論上講有廣義與狹義之分。狹義現(xiàn)金是指企業(yè)所擁有的硬幣、紙幣，即由企業(yè)出納員保管作為零星業(yè)務開支之用的庫存現(xiàn)款。廣義現(xiàn)金則應包括庫存現(xiàn)款和視同現(xiàn)金的各種銀行存款、流通證券等。我國所采用的是狹義的現(xiàn)金概念。 現(xiàn)金管理就是對現(xiàn)金的收、付、存等各環(huán)節(jié)進行的管理。依據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》，現(xiàn)金管理的基本原則是： 第一，開戶單位庫存現(xiàn)金一律實行限額管理。 第二，不準擅自坐支現(xiàn)金。坐支現(xiàn)金容易打亂現(xiàn)金收支渠道，不利于開戶銀行對企業(yè)的現(xiàn)金進行有效地監(jiān)督和管理。 第三，企業(yè)收入的現(xiàn)金不準作為儲蓄存款存儲。 第四，收入現(xiàn)金應及時送存銀行，企業(yè)的現(xiàn)金收入應于當天送存開戶銀行，確有困難的，應由開戶銀行確定送存時間。 第五，嚴格按照國家規(guī)定的開支范圍使用現(xiàn)金，結(jié)算金額超過起點的，不得使用現(xiàn)金。 第六，不準編造用途套取現(xiàn)金。企業(yè)在國家規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍和限額內(nèi)需要現(xiàn)金，應從開戶銀行提取，提取時應寫明用途，不得編造用途套取現(xiàn)金。 第七，企業(yè)之間不得相互借用現(xiàn)金。 83．國家規(guī)定的現(xiàn)金開支范圍有哪些？ --回頂部-- 按照國務院發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，開戶單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金： （l）職工工資、津貼。 （2）個人勞務報酬。 （3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)繪個人的科學技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金。 （4）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出。 （5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款。 （6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費。 （7）結(jié)算起點以下的零星支出。 （8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 84．庫存現(xiàn)金限額的核定原則和方法是什么？ --回頂部-- 庫存現(xiàn)金限額，是指為保證各單位日常零星支付按規(guī)定允許留存的現(xiàn)金的最高數(shù)額。庫存現(xiàn)金的限額，由開戶行根據(jù)開戶單位的實際需要和距離銀行遠近等情況核定。其限額一般按照單位3—5天日常零星開支所需現(xiàn)金確定。遠離銀行機構(gòu)或交通不便的單位可依據(jù)實際情況適當放寬，但最高不得超過15天。 一個單位在幾家銀行開戶的，由一家開戶銀行核定開戶單位庫存現(xiàn)金限額。 凡在銀行開戶的獨立核算單位都要核定庫存現(xiàn)金限額；獨立核算的附屬單位，由于沒有在銀行開戶，但需要保留現(xiàn)金，也要核定庫存現(xiàn)金限額，其限額可包括在其上級單位庫存限額內(nèi)；商業(yè)企業(yè)的零售門市部需要保留找零備用金，其限額可根據(jù)業(yè)務經(jīng)營需要核定，但不包括在單位庫存現(xiàn)金限額之內(nèi)。 庫存現(xiàn)金限額的計算方式一般是： 庫存現(xiàn)金＝前一個月的平均每天支付的數(shù)額（不含每月平均工資數(shù)額）×限定天數(shù) 85．怎樣辦理庫存現(xiàn)金限額？ --回頂部-- 核定庫存現(xiàn)金限額是現(xiàn)金管理的一項重要制度。辦理庫存現(xiàn)金限額的一般程序為：首先，填制現(xiàn)金庫存限額申請批準書；然后，報送開戶銀行簽署審查批準意見和核定數(shù)額。 庫存現(xiàn)金限額經(jīng)銀行核定批準后，開戶單位應當嚴格遵守，每日現(xiàn)金的結(jié)存數(shù)不得超過核定的限額。如庫存現(xiàn)金不足限額時，可向銀行提取現(xiàn)金，不得在未經(jīng)開戶銀行準許的情況下坐支現(xiàn)金；庫存現(xiàn)金限額一般每年核定一次，單位因生產(chǎn)和業(yè)務發(fā)展、變化需要增加或減少庫存限額時，可向開戶銀行提出申請，經(jīng)批準后，方可進行調(diào)整，單位不得擅自超出核定限額增加庫存現(xiàn)金。 86．什么是現(xiàn)金收支手續(xù)？ --回頂部-- 為了加強現(xiàn)金收支手續(xù)，出納與會計人員必須分清責任，嚴格執(zhí)行賬、錢、物分管的原則，實行相互制約，加強現(xiàn)金收付業(yè)務的手續(xù)。 第一，企業(yè)應按規(guī)定編制現(xiàn)金收付計劃，并按計劃組織現(xiàn)金收支活動。 第二，企業(yè)的會計部門，出納工作和會計工作必須合理分工，現(xiàn)金的收付保管應由出納人員負責辦理，非出納人員不得經(jīng)管現(xiàn)金。 第三，嚴格執(zhí)行現(xiàn)金清查盤點制度，保證現(xiàn)金安全完整。出納人員每天盤點現(xiàn)金實有數(shù)，與現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對，保證賬實相符。企業(yè)會計部門必須定期或不定期地進行清查盤點，及時發(fā)現(xiàn)或防止差錯以及挪用、貪污、盜竊等不法行為的發(fā)生。如果出現(xiàn)長短款，必須及時查找原因。 第四，一切現(xiàn)金收入都應開具收款收據(jù)，即使有些現(xiàn)金收入已有對方付款憑證，也應開出收據(jù)交付款人，以明確經(jīng)濟職責；收入現(xiàn)金簽發(fā)收據(jù)與經(jīng)手收款，按要求也應當分開，由兩個經(jīng)辦人分工辦理，如銷貨收入應由經(jīng)銷人員負責填制發(fā)票單據(jù)，出納人員據(jù)以收款，以防差錯與作弊。 第五，一切現(xiàn)金收入必須當天入賬，當天送存銀行，如收進的現(xiàn)金是銀行當天停止收款以后發(fā)生的，也應在第二天送存銀行。當日送存確有困難的，應取得開戶銀行同意后，按雙方協(xié)商的時間送存。 第六，不準利用銀行存款賬戶代其他單位、個人存人或支取現(xiàn)金。 第七，一切現(xiàn)金支出都要有原始憑證，由經(jīng)辦人簽名，經(jīng)主管和有關(guān)人員審核后，出納人員才能據(jù)以付款，在付款后，應加蓋“現(xiàn)金付訖”戳記，妥善保管。 87．什么是坐支？坐支是否一律禁止？ --回頂部-- 所謂坐支是指企事業(yè)單位和機關(guān)團體從本單位的現(xiàn)金收人中直接用于現(xiàn)金支出。按照《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位的現(xiàn)金庫存中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收人中直接支出（即坐支）。這主要是因為坐支使銀行無法準確掌握各單位的現(xiàn)金收入來源和支出用途；干擾開戶銀行對各單位現(xiàn)金收付的管理，擾亂國家金融秩序，因此坐支現(xiàn)金是違反財經(jīng)紀律的行為，會受到財經(jīng)紀律的處罰。 坐支也不是一律都禁止的。按照規(guī)定，企業(yè)、事業(yè)單位和機關(guān)、團體、部隊因特殊需要確實需要坐支現(xiàn)金的，應事先向開戶銀行提出申請，說明申請坐支的理由、用途和每月預計坐支的金額，然后由開戶銀行根據(jù)有關(guān)規(guī)定進行審查，核定開戶單位的坐支范圍和坐支限額。按規(guī)定，企業(yè)可以在申請庫存現(xiàn)金限額申請批準書內(nèi)同時申請坐支，說明坐支的理由、用途和金額，報開戶銀行審查批準，也可以專門申請批準。 按照有關(guān)規(guī)定，允許坐支的單位主要包括： （l）基層供銷社、糧店、食品店、委托商店等銷售兼營收購的單位，向個人收購支付的款項。 （2）郵局以匯兌收入款支付個人匯款。 （3）醫(yī)院以收入款項退還病人的住院押金、伙食費及支付輸血費等。 （4）飲食店等服務行業(yè)的營業(yè)找零款項等。 （5）其他有特殊情況而需要坐支的單位。 單位應嚴格按照開戶銀行核定的坐支范圍和坐支限額坐支現(xiàn)金，不得超過該范圍和限額，并在單位的現(xiàn)金賬上如實加以反映。為便于開戶銀行監(jiān)督開戶單位的坐支情況，坐支單位應定期向銀行報送坐支金額和使用情況。 88．什么是現(xiàn)金管理的“八不準”？ --回頂部-- 按照《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，企業(yè)、事業(yè)單位和機關(guān)、團體、部隊現(xiàn)金管理應遵守“八不準”。這八不準是： （1）不準用不符合財務制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金； （2）不準單位之間相互借用現(xiàn)金； （3）不準謊報用途套取現(xiàn)金； （4）不準利用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金； （5）不準將單位收入的現(xiàn)金以個人名義存人儲蓄； （6）不準保留賬外公款（即小金庫）； （7）不準發(fā)行變相貨幣； （8）不準以任何票券代替人民幣在市場上流通。 開戶單位如有違反現(xiàn)金管理“八不準”的任何一種情況，開戶銀行可按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，有權(quán)責令其停止違法活動，并根據(jù)情節(jié)輕重給予警告或罰款。 89．什么是日清月結(jié)制度？ --回頂部-- 日清月結(jié)是出納員辦理現(xiàn)金出納工作的基本原則和要求，也是避免出現(xiàn)長款、短款的重要措施。所謂日清月結(jié)就是出納員辦理現(xiàn)金出納業(yè)務，必須做到按日清理，按月結(jié)賬。這里所說的按日清理，是指出納員應對當日的經(jīng)濟業(yè)務進行清理，全部登記日記賬，結(jié)出庫存現(xiàn)金賬面余額，并與庫存現(xiàn)金實地盤點數(shù)核對相符。按日清理的內(nèi)容包括： （1）清理各種現(xiàn)金收付款憑證，檢查單證是否相符，也就是說各種收付款憑證所填寫的內(nèi)容與所附原始憑證反映的內(nèi)容是否一致；同時還要檢查每張單證是否已經(jīng)蓋齊“收訖”“付訖”的戳記。 （2）登記和清理日記賬。將當日發(fā)生的所有現(xiàn)金收付業(yè)務全部登記入賬，在此基礎上，看看賬證是否相符，即現(xiàn)金日記賬所登記的內(nèi)容、金額與收、付款憑證的內(nèi)容、金額是否一致。清理完畢后，結(jié)出現(xiàn)金日記賬的當日庫存現(xiàn)金賬面余額。 （3）現(xiàn)金盤點。出納員應按券別分別清點其數(shù)量，然后加總，即可得出當日現(xiàn)金的實存數(shù)。將盤存得出的實存數(shù)和賬面余額進行核對，看兩者是否相符。如發(fā)現(xiàn)有長款或短款，應進一步查明原因，及時進行處理。所謂長款，指現(xiàn)金實存數(shù)大于賬存數(shù)；所謂短款，是指實存數(shù)小于賬面余額。如果經(jīng)查明長款屬于記賬錯誤、丟失單據(jù)等，應及時更正錯賬或補辦手續(xù)，如屬少付他人則應查明退還原主，如果確實無法退還，應經(jīng)過一定審批手續(xù)可以作為單位的收益；對于短款如查明屬于記賬錯誤應及時更正錯賬；如果屬于出納員工作疏忽或業(yè)務水平問題，一般應按規(guī)定由過失人賠償。 （4）檢查庫存現(xiàn)金是否超過規(guī)定的現(xiàn)金限額。如實際庫存現(xiàn)金超過規(guī)定庫存限額，則出納員應將超過部分及時送存銀行；如果實際庫存現(xiàn)金低于庫存限額，則應及時補提現(xiàn)金。 90．什么是現(xiàn)金清查制度？ --回頂部-- 在堅持日清月結(jié)制度，由出納員自身對庫存現(xiàn)金進行檢查清查的基礎上，為了加強對出納工作的監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)可能發(fā)生的現(xiàn)金差錯或丟失，防止貪污、盜竊、挪用公款等不法行為的發(fā)生，確保庫存現(xiàn)金安全完整，各單位應建立庫存現(xiàn)金清查制度，由有關(guān)領導和專業(yè)人員組成清查小組，定期或不定期地對庫存現(xiàn)金情況進行清查盤點，重點放在賬款是否相符、有無白條抵庫、有無私借公款、有無挪用公款、有無賬外資金等違紀違法行為上。 一般來說，現(xiàn)金清查多采用突擊盤點方法，不預先通知出納員，以防預先做手腳，盤點時間最好在一天業(yè)務沒有開始之前或一天業(yè)務結(jié)束后，由出納員將截止清查時現(xiàn)金收付賬項全部登記入賬，并結(jié)出賬面余額。這樣可以避免干擾正常的業(yè)務。清查時出納員應始終在場，并給予積極的配合。清查結(jié)束后，應由清查人填制“現(xiàn)金清查盤點報告表”，填列賬存、實存以及溢余或短缺金額，并說明原因，上報有關(guān)部門或負責人進行處理。 |
