北京某企業(yè)對外銷售一批產品,由于急于成交,在合同中存在諸多隱患,結果在發(fā)出商品后,開具發(fā)票,表明交易成立,委托銀行收款,按合同規(guī)定應在10天后收到貨款,然而10天后,貸款沒到,收到的是對方拒收該產品,理由是產品質量有問題,結果該企業(yè)是“賠了夫人又折兵”——不僅未銷售成功,反而先墊付了增值稅。
分析: 企業(yè)購銷活動中的地點、對象、定價、結算方式和銷售方式與企業(yè)的稅負有很大的關系。因此,作好企業(yè)采購,銷售環(huán)節(jié)中的節(jié)稅籌劃具有十分重要的意義。本案例中,企業(yè)由于急于成交,在這種心態(tài)下極易留下隱患,按現(xiàn)行稅法,發(fā)出商品即表明銷售成立,就須繳納增值稅,一旦貨品有問題,交易就會失敗,墊付增值稅情況就會產生。如果企業(yè)了解這一點,就應當考慮到風險的存在,在購銷合同中進行有效的事先防范: 第一,強調銷貨方風險的存在,求得采購方的配合與諒解。 第二,在求得采購方諒解的基礎上,采用貨款不到不開發(fā)票的方式,達到推遲納稅的目的。 第三,避免采用托收承付和委托收款結算方式銷售貨物,防止墊付稅款。 第四,在購銷合同中,注明按付款額開具銷售額,余額作為借款。 第五,采用賒銷方式,分期收款結算,收多少款,開多少發(fā)票。
點評: 作為企業(yè)的銷售人員應當懂財務、懂稅務,否則購銷人員對外簽訂的購銷合同中會留下財務、稅務隱患,且轉給財務人員時難以及時作出風險處理,因此,我們建議,企業(yè)在簽合同時就應當針對稅務風險進行必要的防范,采購和銷售人員應懂財務知識和稅務知識,一時難以做到,則應當在草簽合同時讓稅務代理機構的專業(yè)人員介入,對合同中的稅收陷阱進行防范,并采用必要的節(jié)稅籌劃知識進行處理。
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