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超額費用調(diào)增應納稅所得額如何記賬

來源: 編輯: 2009/08/05 16:22:53  字體:

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  【問】:年終所得稅匯算清繳,扣除限額為招待費的60%和銷售收入的0.5%較小者,超過限額的調(diào)增應納稅所得額。那么,超額費用調(diào)增應納稅得得額,如何做會計分錄嗎?要怎么樣保持會計的賬務平衡呢

  【答】:

  1、所得稅一般屬于季度預交,年終匯算清繳,多退少補。而年終匯算清繳是對應納稅所得額的調(diào)整,不是對會計帳的調(diào)整。因此,會計帳不作調(diào)整分錄。

  2、對于匯算清繳涉及調(diào)增費用需要補交所得稅的,補交所得稅款要做帳務處理。

 ?。?)按補繳稅金作提取分錄

  借:以前年度損益調(diào)整

   貸:應交稅費--所得稅

 ?。?)結(jié)轉(zhuǎn)時

  借:利潤分配--未分配利潤

   貸:以前年度損益調(diào)整

 ?。?)繳納時

  借:應交稅費--所得稅

   貸:銀行存款

  3、補繳稅金會計帳處理后,還要調(diào)整資產(chǎn)負債表"應交稅金"和"未分配利潤"項目的年初數(shù)。

責任編輯:文會計
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