正保會計網(wǎng)校編輯注：根據(jù)“財政部令第62號文件”規(guī)定，本文件除另有規(guī)定的條款外，相應(yīng)廢止。

　　第一章 核算及管理原則

　　第一條 為了加強預(yù)算外資金管理，規(guī)范各級財政部門預(yù)算外資金財政專戶會計（以下簡稱“財政專戶會計”）核算工作，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《國務(wù)院關(guān)于加強預(yù)算外資金管理的決定》和《財政總預(yù)算會計制度》，制定本制度。

　　第二條 本制度適用于各級財政部門預(yù)算外資金財政專戶的核算和管理工作。

　　第三條 財政專戶會計的基本任務(wù)是核算和反映預(yù)算外資金收支活動，監(jiān)督預(yù)算外資金收支計劃管理和執(zhí)行情況。具體包括：

　　一、辦理預(yù)算外資金日常收繳、撥付及往來款項的會計核算，做到帳目清楚，內(nèi)容真實，數(shù)字準確。

　　二、反映預(yù)算外資金收支計劃執(zhí)行情況，匯總編報年度預(yù)算外資金收支計劃、決算、財政專戶會計報表等。

　　三、監(jiān)督部門和單位預(yù)算外資金收支計劃執(zhí)行情況，合理調(diào)度預(yù)算外資金。監(jiān)督部門和單位及時、足額將預(yù)算外資金上繳財政專戶，按批準的預(yù)算外資金收支計劃，及時核撥資金。根據(jù)有關(guān)預(yù)算外資金管理法規(guī)和制度規(guī)定，參與做好預(yù)算外資金統(tǒng)籌調(diào)劑使用工作，提高預(yù)算外資金使用效益。

　　四、組織和指導(dǎo)本行政區(qū)域財政專戶管理，負責(zé)檢查下級財政專戶會計工作，以及部門和單位預(yù)算外資金會計管理。

　　第四條 財政專戶會計記帳方法、會計期間、會計報表編制期間，以及記帳貨幣及單位等，均按《財政總預(yù)算會計制度》中有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第五條 財政專戶會計核算應(yīng)當以實際發(fā)生的業(yè)務(wù)活動為依據(jù)，真實記錄、反映財政專戶的預(yù)算外資金收繳、撥付情況和結(jié)果。

　　第六條 財政專戶會計提供的會計信息應(yīng)當滿足國家宏觀經(jīng)濟管理和上級財政部門及本級政府對預(yù)算外資金管理的需要。

　　第七條 財政專戶會計核算應(yīng)當及時進行，會計處理方法前后各期應(yīng)當一致，不得隨意變更，如確有必要變更，應(yīng)將變更情況、原因和對會計報表的影響在年度會計報告中予以說明。

　　第八條 財政專戶會計核算和會計報表應(yīng)當內(nèi)容真實，數(shù)字準確。對于重要的業(yè)務(wù)活動，應(yīng)當單獨反映。

　　第九條 財政專戶會計核算采用收付實現(xiàn)制。

　　第十條 各級財政部門應(yīng)加強對財政專戶資金的管理，并配置專門人員，財政專戶資金應(yīng)嚴格按規(guī)定用途使用。

　　第十一條 財政專戶會計人員要嚴格執(zhí)行國家有關(guān)會計電算化管理制度和辦法，熟練掌握計算機在會計上的運用，實現(xiàn)會計操作技術(shù)的現(xiàn)代化。

　　第十二條 財政專戶會計人員應(yīng)加強對各項預(yù)算外資金的核算管理與會計監(jiān)督，嚴格依法辦事，對于不合法的會計事項，應(yīng)及時予以糾正，及時向領(lǐng)導(dǎo)反映。

　　第二章 會計科目及使用說明

　　第十三條 會計科目是各級財政專戶會計機構(gòu)設(shè)置賬戶、確定核算內(nèi)容的依據(jù)。各級財政專戶會計必須按以下要求設(shè)置和使用會計科目：

　　一、各級財政專戶會計機構(gòu)應(yīng)按本制度規(guī)定設(shè)置會計科目，沒有相應(yīng)會計事項的可以不設(shè)。

　　二、為便于編制會計憑證、登記賬簿、查閱賬目和實行會計電算化，本制度統(tǒng)一規(guī)定了會計科目編碼，不得擅自變更或打亂科目編碼。在各類會計科目之后留有空號，供各級財政專戶會計根據(jù)需要增設(shè)會計科目及編號用。

　　三、會計人員在填制會計憑證、登記帳簿時，應(yīng)填列會計科目名稱，或同時填列名稱和編碼，不得只填編碼，不填名稱。

　　第十四條 財政專戶會計科目如下：

　　會計科目表

　　序號 編碼 科目名稱

　　一、資產(chǎn)類

　　1 101 財政專戶存款

　　2 103 有價證券

　　3 105 應(yīng)收款

　　二、負債類

　　4 201 應(yīng)繳代收上級財政專戶款

　　5 203 暫存款

　　三、凈資產(chǎn)類

　　6 301 專項預(yù)算外資金結(jié)余

　　7 302 一般預(yù)算外資金結(jié)余

　　8 303 鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金結(jié)余

　　四、收入類

　　9 401 專項預(yù)算外資金收入

　　10 402 一般預(yù)算外資金收入

　　11 404 鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金收入

　　12 405 其他收入

　　五、支出類

　　13 501 行政事業(yè)支出

　　14 502 專項支出

　　15 503 基本建設(shè)支出

　　16 511 鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金支出

　　17 521 政府調(diào)劑支出

　　18 531 其他支出

　　第十五條 會計科目使用說明。

　　一、資產(chǎn)類

　　第101號 財政專戶存款

　　1、本科目核算財政部門在國有商業(yè)銀行開設(shè)的財政專戶中各項預(yù)算外資金存款。

　　2、財政專戶收到部門和單位上繳的各項預(yù)算外資金收入時，借記本科目，貸記相關(guān)收入科目。財政專戶按財政部門批準的預(yù)算外資金收支計劃撥付資金時，借記相關(guān)支出科目，貸記本科目。

　　3、本科目期末借方余額，反映期末財政專戶結(jié)存數(shù)。

　　4、本科目應(yīng)按開戶銀行設(shè)置“財政專戶存款日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。

　　第103號科目 有價證券

　　1、本科目核算財政專戶以前年度用預(yù)算外資金結(jié)余購買的未變現(xiàn)國債等有價證券。

　　2、有價證券到期變現(xiàn)時，按照實際收到的金額，借記“財政專戶存款”科目，按照實際成本，貸記本科目，按其差額，借記或貸記相關(guān)收入科目。

　　3、本科目期末余額，反映期末尚未變現(xiàn)的有價證券的實際成本。

　　4、本科目按證券種類設(shè)置明細科目。

　　第105號科目 應(yīng)收款

　　1．本科目核算財政部門以前年度按有關(guān)規(guī)定有償撥付有關(guān)部門和單位使用等應(yīng)收回的預(yù)算外資金。

　　2．收回資金時，按實際收到的金額借記“財政專戶存款”科目，按應(yīng)收的金額貸記本科目，按其差額貸記相關(guān)收入科目。

　　3．本科目期末余額，反映期末財政專戶有償撥付的末收回的款項。

　　4．本科目應(yīng)按資金項目及部門和單位設(shè)置明細科目。

　　二、負債類

　　第201號科目 應(yīng)繳代收上級財政專戶款

　　1．本科目核算財政部門代上級財政部門收取或應(yīng)上繳上級財政專戶的預(yù)算外資金。

　　2．財政專戶收到收入時，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目。資金上繳時，借記本科目，貸記“財政專戶存款”科目。

　　3．本科目余額反映本級財政專戶應(yīng)繳未繳上級財政專戶資金數(shù)額。

　　4．本科目應(yīng)按應(yīng)繳部門和單位及代收或應(yīng)繳預(yù)算外資金種類設(shè)置明細科目。

　　第203號 暫存款

　　1．本科目核算財政專戶收到的其他不明性質(zhì)的待結(jié)算款項。

　　2．收到不明性質(zhì)資金時，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目，資金撥出時，借記本科目，貸記“財政專戶存款”科目。

　　3．本科目應(yīng)按相關(guān)部門和單位設(shè)置明細科目。

　　三、凈資產(chǎn)類

　　第301號科目 專項預(yù)算外資金結(jié)余

　　1．本科目核算財政專戶中專項用于公共工程和社會公共事業(yè)的基金、資金、附加等預(yù)算外資金結(jié)余。

　　2．下年初建立新帳時，應(yīng)將“專項預(yù)算外資金收入”科目上年年末余額轉(zhuǎn)入本科目貸方，借記“專項預(yù)算外資金收入”科目，貸記本科目。將“專項支出”科目上年年末余額轉(zhuǎn)入本科目借方，借記本科目，貸記“專項支出”科目。

　　3．本科目貸方余額，反映專項預(yù)算外資金累計結(jié)余數(shù)額。

　　4．本科目應(yīng)按部門和單位及專項預(yù)算外資金種類設(shè)置明細科目。

　　第302號科目 一般預(yù)算外資金結(jié)余

　　1．本科目核算財政專戶中除專項預(yù)算外資金以外的其他各項預(yù)算外資金結(jié)余，包括一般預(yù)算外資金收入、其他收入結(jié)余等。

　　2．下年初建立新帳時，應(yīng)將“一般預(yù)算外資金收入”、“其他收入”科目上年年末余額結(jié)轉(zhuǎn)到本科目，即借記“一般預(yù)算外資金收入”，“其他收入”科目，貸記本科目。將“行政事業(yè)支出”、“基本建設(shè)支出”、“政府調(diào)劑支出”及“其他支出”科目的上年年末余額轉(zhuǎn)入本科目，即借記本科目，貸記“行政事業(yè)支出”、“基本建設(shè)支出”、“政府調(diào)劑支出”及“其他支出”科目。如經(jīng)批準將預(yù)算外資金轉(zhuǎn)入財政預(yù)算內(nèi)統(tǒng)籌使用時，應(yīng)借記本科目，貸記“財政專戶存款”科目。

　　3．本科目貸方余額反映一般預(yù)算外資金累計結(jié)余數(shù)額。

　　4．本科目應(yīng)按“一般預(yù)算外資金收入”、“其他收入”設(shè)置明細科目，并按部門和單位進行明細核算。

　　第303號科目 鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金結(jié)余

　　1．本科目核算財政專戶中用于鄉(xiāng)自籌資金和鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金支出的結(jié)余。

　　2．下年初建立新帳時，應(yīng)將“鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金收入”科目上年年末余額結(jié)轉(zhuǎn)到本科目，借記“鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金收入”科目，貸記本科目。將“鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金支出”科目上年年末余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金支出”科目。如經(jīng)批準將預(yù)算外資金轉(zhuǎn)入財政預(yù)算內(nèi)統(tǒng)籌使用時，應(yīng)借記本科目，貸記“財政專戶存款”科目。

　　3．本科目貸方余額，反映鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金累計結(jié)余數(shù)額。

　　4．本科目應(yīng)按資金種類設(shè)置明細科目。

　　四、收入類

　　第401號科目 專項預(yù)算外資金收入

　　1．本科目核算繳入財政專戶中專項用于公共工程和社會公共事業(yè)的基金、資金、附加等預(yù)算外資金收入和專項預(yù)算外資金存款利息。

　　2．取得基金、資金、附加等專項預(yù)算外資金收入時，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目。

　　3．下年初建立新帳時，應(yīng)將本科目上年年末余額全部轉(zhuǎn)入“專項預(yù)算外資金結(jié)余”科目，即借記本科目，貸記“專項預(yù)算外資金結(jié)余”科目。

　　4．本科目期末余額，反映本年度累計收取的專項預(yù)算外資金收入。

　　5．本科目應(yīng)按部門和單位及收入種類設(shè)置明細帳。

　　第402號科目 一般預(yù)算外資金收入

　　1、本科目核算部門和單位繳入財政專戶的預(yù)算外資金，包括部門和單位繳入財政專戶的各項行政事業(yè)性收費及主管部門從所屬單位集中的收入。

　　2、行政事業(yè)性收費：

　　（1）取得收費收入時，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目。

　?。?）下年初建立新賬時，應(yīng)將本科目上年年末余額全部轉(zhuǎn)入“一般預(yù)算外資金結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“一般預(yù)算外資金結(jié)余”科目。

　?。?）本科目期末余額，反映本年度累計收取的各種行政事業(yè)性收費收入。

　　（4）本科目應(yīng)按部門和單位設(shè)置明細賬科目，并按收費項目進行明細核算。

　　3、部門集中收入：

　?。?）主管部門從所屬單位集中的資金繳入財政專戶時，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目。

　?。?）下年初建立新賬時，將本科目上年年末余額轉(zhuǎn)入“一般預(yù)算外資金結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“一般預(yù)算外資金結(jié)余”科目。

　?。?）本科目期末余額，反映本年度累計收取的部門集中資金收入。

　　（4）本科目應(yīng)按部門和單位設(shè)置明細科目。

　　第404號科目 鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金收入

　　1、本科目核算繳入財政專戶的鄉(xiāng)自籌資金和鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金。

　　2、鄉(xiāng)自籌和鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金繳入財政專戶時，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目。

　　3、下年初建立新賬時，將本科目上年末余額轉(zhuǎn)入“鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金結(jié)余”科目。

　　4、本科目期末余額，反映本年度累計收取的鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金收入。

　　5、本科目應(yīng)按收取的鄉(xiāng)自籌和鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金收入種類設(shè)置明細科目。

　　第405號科目 其他收入

　　1、本科目核算除專項預(yù)算外資金收入、一般預(yù)算外資金收入、鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金收入以外的未納入預(yù)算，直接由各級財政專戶管理的其他各種財政性資金。包括財政專戶一般預(yù)算外資金存款利息、各種捐贈資金等。

　　2、取得其他收入時，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目。

　　3、下年初建立新帳時，本科目上年年末余額全部轉(zhuǎn)入“一般預(yù)算外資金結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“一般預(yù)算外資金結(jié)余”科目。

　　4、本科目期末余額，反映本年累計收到的其他收入金額。

　　5、本科目應(yīng)按其他收入種類設(shè)置明細科目。

　　五、支出類

　　第501號科目 行政事業(yè)支出

　　1、本科目核算財政部門核撥給部門和單位用于單位經(jīng)費支出的預(yù)算外資金。

　　2、撥付款項時，借記本科目，貸記“財政專戶存款”科目。

　　3、下年初建立新賬時，將本科目上年年末余額全部轉(zhuǎn)入“一般預(yù)算外資金結(jié)余”科目，借記“一般預(yù)算外資金結(jié)余”科目，貸記本科目。

　　4、本科目期末余額，反映本年累計核撥的行政事業(yè)支出。

　　5、本科目應(yīng)按撥付款項的部門和單位設(shè)置明細科目。

　　第502號科目 專項支出

　　1、本科目核算各級財政部門從財政專戶中核撥給部門和單位專項用于公共工程和社會公共事業(yè)等專項支出。

　　2、撥付款項時，借記本科目，貸記“財政專戶存款”科目。

　　3、下年初建立新賬時，將本科目上年年末余額全部轉(zhuǎn)入“專項預(yù)算外資金結(jié)余”科目，借記“專項預(yù)算外資金結(jié)余”科目，貸記本科目。

　　4、本科目應(yīng)按部門和單位設(shè)置明細科目，并按資金用途進行明細核算。

　　第503號科目 基本建設(shè)支出

　　1、本科目核算財政部門根據(jù)國家批準的基本建設(shè)投資計劃，從財政專戶中核撥的用于部門和單位基本建設(shè)的支出。

　　2、撥付款項時，借記本科目，貸記“財政專戶存款”科目。

　　3、下年初建立新賬時，本科目上年年末余額全部轉(zhuǎn)入“一般預(yù)算外資金結(jié)余”科目，借記“一般預(yù)算外資金結(jié)余”科目，貸記本科目。

　　4、本科目期末余額，反映本年累計核撥的基本建設(shè)支出。

　　5、本科目應(yīng)按部門和單位設(shè)置明細科目，并按基本建設(shè)項目進行明細核算。

　　第511號科目 鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金支出

　　1、本科目核算財政專戶中核撥的用于鄉(xiāng)自籌資金和鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金支出。

　　2、撥付款項時，借記本科目，貸記“財政專戶存款”科目。

　　3、下年初建立新賬時，將本科目上年年末余額全部轉(zhuǎn)到“鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金結(jié)余”科目，借記“鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金結(jié)余”科目，貸記本科目。

　　4、本科目期末余額，反映本年累計核撥的鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金支出。

　　5、本科目應(yīng)按支出類種設(shè)置明細科目。

　　第521號科目 政府調(diào)劑支出

　　1、本科目核算財政部門經(jīng)批準從一般預(yù)算外資金中統(tǒng)籌安排的款項，包括調(diào)入財政預(yù)算內(nèi)部分。

　　2、統(tǒng)籌調(diào)劑撥出財政專戶款項時，借記本科目，貸記“財政專戶存款”科目。

　　3、下年初建立新賬時，將本科目上年年末余額全部轉(zhuǎn)入“一般預(yù)算外資金

　　科”科目，借記“一般預(yù)算外資金結(jié)余”科目，貸記本科目。

　　4、本科目期末余額，反映本年累計調(diào)劑使用預(yù)算外資金的數(shù)額。

　　5、本科目應(yīng)按調(diào)劑用途進行明細核算。

　　第531號科目 其他支出

　　1、本科目核算除行政事業(yè)支出、專項支出、基本建設(shè)支出、鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金支出和政府調(diào)劑支出以外的其他支出，包括經(jīng)批準支付的預(yù)算外資金管理費用等。

　　2、發(fā)生支出時，借記本科目，貸記“財政專戶存款”科目。

　　3、下年初建立新賬時，將本科目上年年末余額全部轉(zhuǎn)入“一般預(yù)算外資金結(jié)余”等科目，借記“一般預(yù)算外資金結(jié)余”科目，貸記本科目。

　　4、本科目期末余額，反映本年累計發(fā)生的其他支出。

　　5、本科目應(yīng)按其他支出類別設(shè)置明細科目進行核算。

　　第三章 會計結(jié)算 清算與會計報表

　　第十六條 財政專戶會計應(yīng)定期、及時地進行會計結(jié)賬，結(jié)算期限為每月一次。結(jié)賬的具體方法，按《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》辦理。

　　第十七條 財政專戶會計在會計年度結(jié)束前，應(yīng)當全面進行年終清理結(jié)算。年終清理結(jié)算的主要事項如下：

　　一、要在年度終了前，核對年度預(yù)算外資金收支計劃執(zhí)行情況。財政專戶會計應(yīng)將本級預(yù)算外資金收支總計劃執(zhí)行數(shù)與部門和單位上繳財政專戶實際數(shù)核對清楚。

　　二、清理本年預(yù)算外資金收支。屬本年度的預(yù)算外資金收入，年終前必須如數(shù)繳入財政專戶。財政專戶會計對部門和單位的各項撥款支出，應(yīng)與部門和單位的收入進行核對。由于部門和單位支出預(yù)算編制大，而造成部門和單位預(yù)算外資金支出戶本年資金大量沉淀的，應(yīng)在清算期內(nèi)收回。收回的資金相應(yīng)沖減本年預(yù)算外資金支出。

　　三、與開戶銀行進行對賬。年度終了后，及時與各有關(guān)開戶銀行對帳，發(fā)現(xiàn)問題，及時處理。

　　四、清理往來款項。財政專戶的暫收、暫付等各種往來款項，要在年度終了前認真清理結(jié)算。應(yīng)轉(zhuǎn)作各項收入或各項支出的款項，要及時轉(zhuǎn)入本年有關(guān)收支賬戶。

　　第十八條 經(jīng)過年終清理和結(jié)算，把各項結(jié)算收支記入舊賬后，即可辦理年終結(jié)賬。年終結(jié)賬工作一般分為結(jié)清舊賬和記入新賬兩上環(huán)節(jié)，依次作賬。

　　一、結(jié)清舊賬。將各項收入和支出帳戶的借方、貸方結(jié)出全年累計數(shù)，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結(jié)清。對年終有余額的賬戶，在“摘要”欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，表示轉(zhuǎn)入新賬。

　　二、記入新賬。將各賬戶上年余額直接記入新年度有關(guān)總賬和明細帳各賬戶預(yù)留空行的余額欄內(nèi)，并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù)。決算經(jīng)本級人民政府審查批準，批準數(shù)與上報的預(yù)算外資金決算數(shù)有差額時，在本年有關(guān)賬戶中進行相應(yīng)處理。

　　第十九條 財政專戶會計報表是預(yù)算外資金收支計劃執(zhí)行情況及其結(jié)果的定期書面報告，是各級政府和上級財政部門了解情況、掌握政策、指導(dǎo)預(yù)算外資金管理工作的重要資料，也是編制下年度預(yù)算外資金收支計劃的基礎(chǔ)。主要包括：資產(chǎn)負債表、預(yù)算外資金財政專戶收支情況表和預(yù)算外資金財政專戶收支項目表。

　　第二十條 財政專戶會計報表要做到內(nèi)容完整、數(shù)字準確，報送及時。財政專戶會計要嚴格按照統(tǒng)一規(guī)定的報表種類、格式、內(nèi)容、方法填列報表。需要匯總報表的部門和單位，應(yīng)按匯編范圍匯總，防止漏報。各級財政專戶會計應(yīng)定期編制和匯總預(yù)算外資金財政專戶會計報表。

　　第二十一條 財政專戶會計年報，反映年度預(yù)算外資金收支情況和年度收支計劃的結(jié)果。各級財政專戶會計在財政部門首長的指導(dǎo)下，負責(zé)組織決算草案編審工作。

　　第二十二條 各級財政專戶會計應(yīng)將匯總編制的本級決算草案及時報本級政府審定，并將經(jīng)本級政府審定的本行政區(qū)域的預(yù)算外資金收支決算報上級財政備案。

　　第四章 附則

　　第二十三條 各級財政專戶會計應(yīng)嚴格遵守和執(zhí)行財政部《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、財政部和國家檔案局《會計檔案管理辦法》中有關(guān)總會計的規(guī)則和規(guī)定，做好財政專戶會計工作。

　　第二十四條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市的財政部門可結(jié)合本地區(qū)實際情況，制定本補充規(guī)定，報財政部備案。

　　第二十五條 本制度由財政部負責(zé)解釋。

　　第二十六條 本制度自1999年1月1日起執(zhí)行。預(yù)算外資金財政專戶會計核算中凡與本制度規(guī)定有抵觸的，以本制度規(guī)定為準。