補充醫(yī)療保險常見風(fēng)險點

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：muyanhua 2025/05/29 09:08:27　字體：大小

依據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27 號）的規(guī)定，自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充醫(yī)療保險費，在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。

一、風(fēng)險點考慮

實操中，企業(yè)為員工購買補充醫(yī)療保險時，需要注意以下風(fēng)險點：

1.企業(yè)未代扣代繳個人所得稅風(fēng)險；

2.為非全體員工購買的補充醫(yī)療保險費稅前扣除風(fēng)險；

3.將未代扣代繳個人所得稅的補充醫(yī)療保險費稅前扣除風(fēng)險；

4.將商業(yè)保險列入補充醫(yī)療保險稅前扣除風(fēng)險；

5.在管理方式上，有的企業(yè)是從商業(yè)保險公司購買補充醫(yī)療保險，而有的企業(yè)自行進行補充醫(yī)療管理，此時，需要注意地方稅務(wù)機關(guān)口徑，部分稅務(wù)機關(guān)認為企業(yè)自管的形式不可以稅前扣除。

6.補充醫(yī)療保險若包含為非本公司在職員工（比如退休人員）報銷醫(yī)療費，多數(shù)稅務(wù)機關(guān)認為該部分不得在企業(yè)所得稅稅前扣除，個別地區(qū)是可以扣除的，具體以當(dāng)?shù)乜趶綖闇?zhǔn)。

二、政策依據(jù)：

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》

2.《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》

3.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27 號）