員工出差交通費進(jìn)項稅額抵扣全攻略

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：muyanhua 2025/06/27 10:10:48　字體：大小

企業(yè)日常運營里，員工出差報銷交通費是最常見的事兒了?？蛇@費用能不能抵扣進(jìn)項稅額，讓不少企業(yè)財務(wù)人員一頭霧水。今天咱們就好好嘮一嘮員工出差報銷交通費進(jìn)項稅額抵扣的那些事兒，一篇文章讓您全明白！

一、開車出行

問：通行費發(fā)票能抵扣進(jìn)項稅額嗎？

答：通行經(jīng)營性收費公路，由經(jīng)營管理者開具征稅發(fā)票，可按規(guī)定用于增值稅進(jìn)項抵扣。

通行政府還貸公路，由經(jīng)營管理者開具財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的通行費財政電子票據(jù)，不得用于增值稅進(jìn)項抵扣。

采取充值方式預(yù)存通行費，可由ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)開具不征稅發(fā)票，不可用于增值稅進(jìn)項抵扣。

二、乘車出行

問：乘坐大巴、客車等取得的公路、水路客票，能否抵扣進(jìn)項稅額？

答：一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，除取得增值稅專用發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票外，需憑注明旅客身份信息的公路、水路客票抵扣進(jìn)項稅額。

問：取得長途客運手撕客票能否抵扣進(jìn)項稅額？

答：不能。未注明旅客身份信息的其他票證（手寫無效），暫不允許作為扣稅憑證。因此納稅人不能憑長途客運手撕票抵扣進(jìn)項稅額。

三、鐵路出行

問：員工出差乘坐高鐵獲得的高鐵車票能否將該旅客運輸費用納入抵扣？

答：注明該員工身份信息的高鐵車票，可作為進(jìn)項稅額抵扣的憑證。

四、飛機(jī)出行

問：E公司因員工出差計劃取消，支付給航空代理公司退票費，并取得了6%稅率的增值稅專用發(fā)票。E公司可以抵扣該筆進(jìn)項稅額嗎？

答：按照現(xiàn)行政策規(guī)定，航空代理公司收取的退票費，屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的征稅范圍，應(yīng)按照6%稅率計算繳納增值稅。E公司因公務(wù)支付的退票費，屬于可抵扣的進(jìn)項稅范圍，其增值稅專用發(fā)票上注明的稅額，可以從銷項稅額中抵扣。

問：取得航空公司開具的退票費增值稅電子普通發(fā)票，是否可以作為購進(jìn)旅客運輸服務(wù)的發(fā)票進(jìn)行抵扣？

答：納稅人的退票費支出，不屬于“納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)”而是購進(jìn)“其他現(xiàn)代服務(wù)”。納稅人的退票費支出，如果取得了注明“其他現(xiàn)代服務(wù)”的增值稅專用發(fā)票，則可憑增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項稅額。

政策依據(jù)

1.《交通運輸部財政部國家稅務(wù)總局國家檔案局關(guān)于收費公路通行費電子票據(jù)開具匯總等有關(guān)事項的公告》（交通運輸部公告2020年第24號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進(jìn)項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第31號）

3.《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號）

4.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）

來源：新疆稅務(wù)

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