某一般納稅人生產(chǎn)出口企業(yè)，出口退稅率13%，2022年5月購入原材料100萬元，稅率13%，進(jìn)項(xiàng)稅額是13萬元全部認(rèn)證，上月留底進(jìn)項(xiàng)稅額3萬元，當(dāng)月內(nèi)銷不含稅收入50萬元，銷項(xiàng)稅額6.5萬元，當(dāng)月出口折合人民幣200萬元。 根據(jù)上面實(shí)例，來理解免、抵、退的意思： 第一：免，就是出口的這部分貨物是免稅的，當(dāng)然也就不要考慮它銷項(xiàng)稅額了。 第二：抵，抵是為后面的退做準(zhǔn)備，先抵了后再考慮后面的退稅， 就是用本期內(nèi)銷的銷項(xiàng)稅額，與當(dāng)期和上期留抵所有的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行相抵，相抵后的進(jìn)項(xiàng)余額=13+3-6.5=9.5萬元， 第三：退，退就是出口退稅，理論上退稅的金額是用出口折合的人民幣金額*退稅率，所以本期理論上應(yīng)退稅額=200*13%=26萬元， 實(shí)際應(yīng)該退的要看抵以后的進(jìn)項(xiàng)稅額是多少，用理論上應(yīng)該退的金額和抵以后的進(jìn)項(xiàng)稅額對比，哪個(gè)金額小就按那個(gè)金額退，9.5<26，所以本期應(yīng)退稅額就是9.5萬元。