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2024年有資產(chǎn)一次性扣除10萬,匯算清繳的A105080 怎么填寫



您好,不用填,現(xiàn)在的政策可以一次性折完
02/26 10:51

84784979 

02/26 10:58
就是一次性折舊完,匯算清繳不得把加速折舊的金額調(diào)減后再計算應(yīng)納稅所得額嗎

劉艷紅老師 

02/26 10:58
你前面一次性折完時沒有填這個表,是吧

劉艷紅老師 

02/26 11:00
這個是填寫方法,從稅務(wù)局拍的,
第1列“資產(chǎn)原值”:填寫該資產(chǎn)的初始入賬價值,即未扣除折舊或攤銷前的金額。例如,如果是購入一臺設(shè)備,其購買價格加上相關(guān)稅費等構(gòu)成入賬價值,假設(shè)為10萬元,則在此列填100000元。
第4列“資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)”:一般情況下與資產(chǎn)原值相同,但如果資產(chǎn)存在減值等情況,需根據(jù)稅法規(guī)定進行相應(yīng)調(diào)整后填寫。此處假設(shè)無減值等因素,也填100000元。
第5列“稅收折舊、攤銷額”:由于是一次性扣除的資產(chǎn),本年度在計算應(yīng)納稅所得額時已將該資產(chǎn)價值全部扣除,所以本列填0。
第8列“累計折舊、攤銷額”:同樣,因為是一次性扣除,不存在按常規(guī)年限計提的折舊或攤銷,所以本列填0。
第9列“納稅調(diào)整金額”:納稅調(diào)整金額=會計折舊、攤銷額-稅收折舊、攤銷額+享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計算的折舊、攤銷額-加速折舊、攤銷統(tǒng)計額。對于一次性扣除的資產(chǎn),會計上可能按常規(guī)方法計提了部分折舊或攤銷,而稅法上是一次性扣除,所以需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額。假設(shè)會計上按常規(guī)方法計提了折舊1萬元,則納稅調(diào)整金額=-10000(稅收折舊、攤銷額為0)+10000(會計折舊、攤銷額)=10000元,即應(yīng)納稅調(diào)增10000元。

84784979 

02/26 11:09
比如說,車子原值10萬,是在2024年10月開始折舊,月折舊1萬,第四季度企業(yè)所得稅申報表已經(jīng)填寫了資產(chǎn)加速折舊7萬。 那匯算清繳 A105080 的表里面是要調(diào)減7萬?

劉艷紅老師 

02/26 11:11
是的,在這里面調(diào)減7W

84784979 

02/26 11:14
那您上面說的調(diào)增是怎么回事呀

劉艷紅老師 

02/26 11:19
這個是指稅法上全都折完了,會計上只計提了部分,所以要調(diào)增

劉艷紅老師 

02/26 11:24
第10行“(三)固定資產(chǎn)一次性扣除”:填報新購進單位價值不超過500萬元的設(shè)備、器具等,按照稅收規(guī)定一次性扣除的有關(guān)情況及優(yōu)惠統(tǒng)計情況。

劉艷紅老師 

02/26 11:24
1.第1列“資產(chǎn)原值”:填報納稅人會計處理計提折舊、攤銷的資產(chǎn)原值(或歷史成本)的金額。 2.第2列“本年折舊、攤銷額”:填報納稅人會計核算的本年資產(chǎn)折舊、攤銷額。 3.第3列“累計折舊、攤銷額”:填報納稅人會計核算的累計(含本年)資產(chǎn)折舊、攤銷額。 4.第4列“資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)”:填報納稅人按照稅收規(guī)定據(jù)以計算折舊、攤銷的資產(chǎn)原值(或歷史成本)的金額。 5.第5列“稅收折舊、攤銷額”:填報納稅人按照稅收規(guī)定計算的允許稅前扣除的本年資產(chǎn)折舊、攤銷額。 第8行至第14行、第26行第5列“稅收折舊、攤銷額”:填報享受相關(guān)加速折舊、攤銷優(yōu)惠政策的資產(chǎn),采取稅收加速折舊、攤銷或一次性扣除方式計算的稅收折舊額合計金額、攤銷額合計金額。本列僅填報“稅收折舊、攤銷額”大于“享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計算的折舊、攤銷額”月份的金額合計。如,享受加速折舊、攤銷優(yōu)惠政策的資產(chǎn),發(fā)生本年度某些月份其“稅收折舊、攤銷額”大于“享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計算的折舊、攤銷額”,其余月份其“稅收折舊、攤銷額”小于“享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計算的折舊、攤銷額”的情形,僅填報“稅收折舊、攤銷額”大于“享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計算的折舊、攤銷額”月份的稅收折舊額合計金額、攤銷額合計金額。 6.第6列“享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計算的折舊、攤銷額”:僅適用于第8行至第14行、第26行,填報納稅人享受加速折舊、攤銷優(yōu)惠政策的資產(chǎn),按照稅收一般規(guī)定計算的折舊額合計金額、攤銷額合計金額。按照稅收一般規(guī)定計算的折舊、攤銷額,是指該資產(chǎn)在不享受加速折舊、攤銷優(yōu)惠政策情況下,按照稅收規(guī)定的最低折舊年限以直線法計算的折舊額、攤銷額。本列僅填報“稅收折舊、攤銷額”大于“享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計算的折舊、攤銷額”月份的按稅收一般規(guī)定計算的折舊額合計金額、攤銷額合計金額。 7.第7列“加速折舊、攤銷統(tǒng)計額”:用于統(tǒng)計納稅人享受各類固定資產(chǎn)加速折舊政策的優(yōu)惠金額,按第5-6列金額填報。 8.第8列“累計折舊、攤銷額”:填報納稅人按照稅收規(guī)定計算的累計(含本年)資產(chǎn)折舊、攤銷額。 9.第9列“納稅調(diào)整金額”:填報第2-5列金額。 (二)行次填報 1.第2行至第7行、第16行至第17行、第19行至第25行、第27行、第29行至第35行:填報各類資產(chǎn)有關(guān)情況。 2.第8行至第14行、第26行:填報納稅人享受相關(guān)加速折舊、攤銷優(yōu)惠政策的資產(chǎn)有關(guān)情況及優(yōu)惠統(tǒng)計情況。 第8行“(一)重要行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”:適用于符合財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第66號)文件規(guī)定的制造業(yè),信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)行業(yè)(以下稱“重要行業(yè)”)的企業(yè)填報,填報新購進固定資產(chǎn)享受加速折舊政策的有關(guān)情況及優(yōu)惠統(tǒng)計情況。重要行業(yè)納稅人按照上述文件規(guī)定享受固定資產(chǎn)一次性扣除政策的資產(chǎn)情況在第10行“(三)固定資產(chǎn)一次性扣除”中填報。 第9行“(二)其他行業(yè)研發(fā)設(shè)備加速折舊”:適用于重要行業(yè)以外的其他企業(yè)填報,填報單位價值超過100萬元以上專用研發(fā)設(shè)備采取縮短折舊年限或加速折舊方法的有關(guān)情況及優(yōu)惠統(tǒng)計情況。 第10行“(三)固定資產(chǎn)一次性扣除”:填報新購進單位價值不超過500萬元的設(shè)備、器具等,按照稅收規(guī)定一次性扣除的有關(guān)情況及優(yōu)惠統(tǒng)計情況。 第11行“(四)技術(shù)進步、更新?lián)Q代固定資產(chǎn)”:填報固定資產(chǎn)因技術(shù)進步、產(chǎn)品更新?lián)Q代較快而按稅收規(guī)定享受固定資產(chǎn)加速折舊政策的有關(guān)情況及優(yōu)惠統(tǒng)計情況。 第12行“(五)常年強震動、高腐蝕固定資產(chǎn)”:填報常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)按稅收規(guī)定享受固定資產(chǎn)加速折舊政策的有關(guān)情況及優(yōu)惠統(tǒng)計情況。 第13行“(六)外購軟件折舊”:填報企業(yè)外購軟件作為固定資產(chǎn)處理,按財稅〔2012〕27號文件規(guī)定享受加速折舊政策的有關(guān)情況及優(yōu)惠統(tǒng)計情況。 第14行“(七)集成電路企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備”:填報集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備,按照財稅〔2012〕27號文件規(guī)定享受加速折舊政策的有關(guān)情況及優(yōu)惠統(tǒng)計情況。 第26行“享受企業(yè)外購軟件加速攤銷政策”:填報企業(yè)外購軟件作無形資產(chǎn)處理,按財稅〔2012〕27號文件規(guī)定享受加速攤銷政策的有關(guān)情況及優(yōu)惠統(tǒng)計情況。
