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2024年有資產(chǎn)一次性扣除10萬,匯算清繳的A105080 怎么填寫



您好,不用填,現(xiàn)在的政策可以一次性折完
02/26 10:51

84784979 

02/26 10:58
就是一次性折舊完,匯算清繳不得把加速折舊的金額調(diào)減后再計(jì)算應(yīng)納稅所得額嗎

劉艷紅老師 

02/26 10:58
你前面一次性折完時(shí)沒有填這個(gè)表,是吧

劉艷紅老師 

02/26 11:00
這個(gè)是填寫方法,從稅務(wù)局拍的,
第1列“資產(chǎn)原值”:填寫該資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值,即未扣除折舊或攤銷前的金額。例如,如果是購入一臺(tái)設(shè)備,其購買價(jià)格加上相關(guān)稅費(fèi)等構(gòu)成入賬價(jià)值,假設(shè)為10萬元,則在此列填100000元。
第4列“資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)”:一般情況下與資產(chǎn)原值相同,但如果資產(chǎn)存在減值等情況,需根據(jù)稅法規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整后填寫。此處假設(shè)無減值等因素,也填100000元。
第5列“稅收折舊、攤銷額”:由于是一次性扣除的資產(chǎn),本年度在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)已將該資產(chǎn)價(jià)值全部扣除,所以本列填0。
第8列“累計(jì)折舊、攤銷額”:同樣,因?yàn)槭且淮涡钥鄢?,不存在按常?guī)年限計(jì)提的折舊或攤銷,所以本列填0。
第9列“納稅調(diào)整金額”:納稅調(diào)整金額=會(huì)計(jì)折舊、攤銷額-稅收折舊、攤銷額+享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊、攤銷額-加速折舊、攤銷統(tǒng)計(jì)額。對(duì)于一次性扣除的資產(chǎn),會(huì)計(jì)上可能按常規(guī)方法計(jì)提了部分折舊或攤銷,而稅法上是一次性扣除,所以需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額。假設(shè)會(huì)計(jì)上按常規(guī)方法計(jì)提了折舊1萬元,則納稅調(diào)整金額=-10000(稅收折舊、攤銷額為0)+10000(會(huì)計(jì)折舊、攤銷額)=10000元,即應(yīng)納稅調(diào)增10000元。

84784979 

02/26 11:09
比如說,車子原值10萬,是在2024年10月開始折舊,月折舊1萬,第四季度企業(yè)所得稅申報(bào)表已經(jīng)填寫了資產(chǎn)加速折舊7萬。 那匯算清繳 A105080 的表里面是要調(diào)減7萬?

劉艷紅老師 

02/26 11:11
是的,在這里面調(diào)減7W

84784979 

02/26 11:14
那您上面說的調(diào)增是怎么回事呀

劉艷紅老師 

02/26 11:19
這個(gè)是指稅法上全都折完了,會(huì)計(jì)上只計(jì)提了部分,所以要調(diào)增

劉艷紅老師 

02/26 11:24
第10行“(三)固定資產(chǎn)一次性扣除”:填報(bào)新購進(jìn)單位價(jià)值不超過500萬元的設(shè)備、器具等,按照稅收規(guī)定一次性扣除的有關(guān)情況及優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)情況。

劉艷紅老師 

02/26 11:24
1.第1列“資產(chǎn)原值”:填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)處理計(jì)提折舊、攤銷的資產(chǎn)原值(或歷史成本)的金額。 2.第2列“本年折舊、攤銷額”:填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算的本年資產(chǎn)折舊、攤銷額。 3.第3列“累計(jì)折舊、攤銷額”:填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算的累計(jì)(含本年)資產(chǎn)折舊、攤銷額。 4.第4列“資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)”:填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定據(jù)以計(jì)算折舊、攤銷的資產(chǎn)原值(或歷史成本)的金額。 5.第5列“稅收折舊、攤銷額”:填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定計(jì)算的允許稅前扣除的本年資產(chǎn)折舊、攤銷額。 第8行至第14行、第26行第5列“稅收折舊、攤銷額”:填報(bào)享受相關(guān)加速折舊、攤銷優(yōu)惠政策的資產(chǎn),采取稅收加速折舊、攤銷或一次性扣除方式計(jì)算的稅收折舊額合計(jì)金額、攤銷額合計(jì)金額。本列僅填報(bào)“稅收折舊、攤銷額”大于“享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊、攤銷額”月份的金額合計(jì)。如,享受加速折舊、攤銷優(yōu)惠政策的資產(chǎn),發(fā)生本年度某些月份其“稅收折舊、攤銷額”大于“享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊、攤銷額”,其余月份其“稅收折舊、攤銷額”小于“享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊、攤銷額”的情形,僅填報(bào)“稅收折舊、攤銷額”大于“享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊、攤銷額”月份的稅收折舊額合計(jì)金額、攤銷額合計(jì)金額。 6.第6列“享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊、攤銷額”:僅適用于第8行至第14行、第26行,填報(bào)納稅人享受加速折舊、攤銷優(yōu)惠政策的資產(chǎn),按照稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊額合計(jì)金額、攤銷額合計(jì)金額。按照稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊、攤銷額,是指該資產(chǎn)在不享受加速折舊、攤銷優(yōu)惠政策情況下,按照稅收規(guī)定的最低折舊年限以直線法計(jì)算的折舊額、攤銷額。本列僅填報(bào)“稅收折舊、攤銷額”大于“享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊、攤銷額”月份的按稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊額合計(jì)金額、攤銷額合計(jì)金額。 7.第7列“加速折舊、攤銷統(tǒng)計(jì)額”:用于統(tǒng)計(jì)納稅人享受各類固定資產(chǎn)加速折舊政策的優(yōu)惠金額,按第5-6列金額填報(bào)。 8.第8列“累計(jì)折舊、攤銷額”:填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定計(jì)算的累計(jì)(含本年)資產(chǎn)折舊、攤銷額。 9.第9列“納稅調(diào)整金額”:填報(bào)第2-5列金額。 ?。ǘ┬写翁顖?bào) 1.第2行至第7行、第16行至第17行、第19行至第25行、第27行、第29行至第35行:填報(bào)各類資產(chǎn)有關(guān)情況。 2.第8行至第14行、第26行:填報(bào)納稅人享受相關(guān)加速折舊、攤銷優(yōu)惠政策的資產(chǎn)有關(guān)情況及優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)情況。 第8行“(一)重要行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”:適用于符合財(cái)稅〔2014〕75號(hào)、財(cái)稅〔2015〕106號(hào)和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第66號(hào))文件規(guī)定的制造業(yè),信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)行業(yè)(以下稱“重要行業(yè)”)的企業(yè)填報(bào),填報(bào)新購進(jìn)固定資產(chǎn)享受加速折舊政策的有關(guān)情況及優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)情況。重要行業(yè)納稅人按照上述文件規(guī)定享受固定資產(chǎn)一次性扣除政策的資產(chǎn)情況在第10行“(三)固定資產(chǎn)一次性扣除”中填報(bào)。 第9行“(二)其他行業(yè)研發(fā)設(shè)備加速折舊”:適用于重要行業(yè)以外的其他企業(yè)填報(bào),填報(bào)單位價(jià)值超過100萬元以上專用研發(fā)設(shè)備采取縮短折舊年限或加速折舊方法的有關(guān)情況及優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)情況。 第10行“(三)固定資產(chǎn)一次性扣除”:填報(bào)新購進(jìn)單位價(jià)值不超過500萬元的設(shè)備、器具等,按照稅收規(guī)定一次性扣除的有關(guān)情況及優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)情況。 第11行“(四)技術(shù)進(jìn)步、更新?lián)Q代固定資產(chǎn)”:填報(bào)固定資產(chǎn)因技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)品更新?lián)Q代較快而按稅收規(guī)定享受固定資產(chǎn)加速折舊政策的有關(guān)情況及優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)情況。 第12行“(五)常年強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕固定資產(chǎn)”:填報(bào)常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)按稅收規(guī)定享受固定資產(chǎn)加速折舊政策的有關(guān)情況及優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)情況。 第13行“(六)外購軟件折舊”:填報(bào)企業(yè)外購軟件作為固定資產(chǎn)處理,按財(cái)稅〔2012〕27號(hào)文件規(guī)定享受加速折舊政策的有關(guān)情況及優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)情況。 第14行“(七)集成電路企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備”:填報(bào)集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備,按照財(cái)稅〔2012〕27號(hào)文件規(guī)定享受加速折舊政策的有關(guān)情況及優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)情況。 第26行“享受企業(yè)外購軟件加速攤銷政策”:填報(bào)企業(yè)外購軟件作無形資產(chǎn)處理,按財(cái)稅〔2012〕27號(hào)文件規(guī)定享受加速攤銷政策的有關(guān)情況及優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)情況。
