免抵退的賬務(wù)處理主要涉及出口貨物的免稅、抵稅和退稅三個環(huán)節(jié)。以下是詳細的賬務(wù)處理步驟和示例： 一、免抵退賬務(wù)處理的基本原則 免抵退政策主要針對生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物，其核心原則是免征出口環(huán)節(jié)增值稅，相應(yīng)的進項稅額抵減內(nèi)銷環(huán)節(jié)增值稅，未抵減完的部分予以退還。 二、賬務(wù)處理步驟 1. 出口貨物免稅的賬務(wù)處理 當(dāng)企業(yè)出口貨物時，免征出口環(huán)節(jié)的增值稅，因此在賬務(wù)處理上，無需貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”。 示例： 假設(shè)某企業(yè)出口貨物，實現(xiàn)銷售收入100萬元（不含稅）。 借：應(yīng)收賬款 100萬元 貸：主營業(yè)務(wù)收入——外銷 100萬元 2. 出口貨物抵稅的賬務(wù)處理 出口貨物抵稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件等所含的進項稅額，可以抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額。 示例： 假設(shè)企業(yè)購進原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元，增值稅1.3萬元，該批原材料全部用于生產(chǎn)出口貨物。 借：原材料 10萬元 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）1.3萬元 貸：銀行存款 11.3萬元 由于出口貨物免稅，這部分進項稅額將抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額。 3. 出口貨物退稅的賬務(wù)處理 當(dāng)企業(yè)符合退稅條件時，需要計算免抵退稅額，并進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。 計算免抵退稅額： 免抵退稅額 = 出口貨物離岸價 × 外匯人民幣牌價 × 出口貨物退稅率 賬務(wù)處理： ? 按計算的免抵退稅額，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”。 ? 按計算的免抵稅額（免抵退稅額與應(yīng)退稅額之差），借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”。 ? 按免抵退稅額與免抵稅額之差，借記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款”。 示例： 假設(shè)企業(yè)出口貨物離岸價為100萬元人民幣，外匯人民幣牌價為1:1，出口貨物退稅率為13%。 免抵退稅額 = 100 × 1 × 13% = 13萬元 假設(shè)企業(yè)當(dāng)期留抵稅額為8萬元，小于免抵退稅額13萬元，因此當(dāng)期應(yīng)退稅額為8萬元，免抵稅額為5萬元。 借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款 8萬元 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）5萬元 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）13萬元 當(dāng)企業(yè)收到稅務(wù)機關(guān)退還的稅款時： 借：銀行存款 8萬元 貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款 8萬元