抵長(zhǎng)投 借:股本 (子公司年末數(shù)) 資本公積 (子公司年末數(shù)) 其他綜合收益 (子公司年末數(shù)) 盈余公積 (子公司年末數(shù)) 未分配利潤(rùn)--年末 (購(gòu)買日金額+調(diào)整后凈利潤(rùn)-提取盈余公積-現(xiàn)金股利) 商譽(yù) (不變) 貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 (母公司本年調(diào)整后金額) 少數(shù)股東權(quán)益 (子公司自購(gòu)買日開(kāi)始持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允 x少數(shù)比例) 抵損益 借:未分配利潤(rùn)-年初(購(gòu)買日金額) 投資收益 (調(diào)整后的凈利潤(rùn)x母公司持股比例) 少數(shù)股東損益 (調(diào)整后的凈利潤(rùn)x少數(shù)股東比例) 貸:提取盈余公積 對(duì)所有者(或股東)的分配

抵消內(nèi)部交易的相關(guān)分錄

內(nèi)部存貨交易 交易發(fā)生當(dāng)期 若內(nèi)部購(gòu)進(jìn)存貨全部未對(duì)外銷售： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（內(nèi)部銷售企業(yè)的銷售收入） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（內(nèi)部銷售企業(yè)的銷售成本） 存貨（未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)） 若內(nèi)部購(gòu)進(jìn)存貨全部對(duì)外銷售： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（內(nèi)部銷售企業(yè)的銷售收入） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（內(nèi)部購(gòu)買企業(yè)的銷售成本） 若內(nèi)部購(gòu)進(jìn)存貨部分對(duì)外銷售，部分未銷售： 對(duì)外銷售部分： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（內(nèi)部銷售企業(yè)的銷售收入×銷售比例） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（內(nèi)部購(gòu)買企業(yè)的銷售成本×銷售比例） 未銷售部分： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（內(nèi)部銷售企業(yè)的銷售收入×未銷售比例） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（內(nèi)部銷售企業(yè)的銷售成本×未銷售比例） 存貨（未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)×未銷售比例） 連續(xù)編制合并報(bào)表時(shí) 首先，調(diào)整期初未分配利潤(rùn)： 借：年初未分配利潤(rùn)（上期末未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)） 貸：存貨（上期末未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)） 然后，處理本期內(nèi)部購(gòu)銷業(yè)務(wù)，與交易發(fā)生當(dāng)期處理類似。 內(nèi)部固定資產(chǎn)交易 交易發(fā)生當(dāng)期 對(duì)于銷售方為固定資產(chǎn)清理，購(gòu)買方作為固定資產(chǎn)入賬的情況： 借：營(yíng)業(yè)外收入（或貸記“營(yíng)業(yè)外支出”，銷售方的處置損益） 貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)（未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)） 對(duì)于銷售方為存貨銷售，購(gòu)買方作為固定資產(chǎn)入賬的情況： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（內(nèi)部銷售企業(yè)的銷售收入） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（內(nèi)部銷售企業(yè)的銷售成本） 固定資產(chǎn)——原價(jià)（未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)） 同時(shí)，抵消多計(jì)提的折舊： 借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊（本期多計(jì)提折舊額） 貸：管理費(fèi)用（或制造費(fèi)用等，根據(jù)固定資產(chǎn)使用部門） 后續(xù)使用期間 調(diào)整期初未分配利潤(rùn)： 借：年初未分配利潤(rùn)（未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)） 貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)（未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)） 抵消以前期間累計(jì)多計(jì)提的折舊： 借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊（以前期間累計(jì)多計(jì)提折舊額） 貸：年初未分配利潤(rùn) 抵消本期多計(jì)提的折舊： 借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊（本期多計(jì)提折舊額） 貸：管理費(fèi)用（或制造費(fèi)用等） 清理或報(bào)廢期間 借：年初未分配利潤(rùn)（未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn) - 以前期間累計(jì)已抵消折舊額） 貸：管理費(fèi)用（或制造費(fèi)用等，本期多計(jì)提折舊額） 營(yíng)業(yè)外支出（或借記“營(yíng)業(yè)外收入”，根據(jù)清理凈損益情況） 內(nèi)部債權(quán)債務(wù)交易 借：應(yīng)付賬款（或其他應(yīng)付款、應(yīng)付票據(jù)等，內(nèi)部債務(wù)科目） 貸：應(yīng)收賬款（或其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)等，內(nèi)部債權(quán)科目） 若涉及壞賬準(zhǔn)備： 首次編制合并報(bào)表時(shí)： 借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備（內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備） 貸：資產(chǎn)減值損失 連續(xù)編制合并報(bào)表時(shí)： 調(diào)整期初未分配利潤(rùn)： 借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備（上期已抵消的壞賬準(zhǔn)備余額） 貸：年初未分配利潤(rùn) 然后，根據(jù)本期壞賬準(zhǔn)備變動(dòng)情況進(jìn)行調(diào)整。