企業(yè)所得稅是按年計(jì)征、分季度預(yù)繳的。在計(jì)算季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，是按照累計(jì)金額來計(jì)算的。第一季度虧損50萬，第二季度盈利30萬，那么截至第二季度累計(jì)利潤(rùn)為-50 + 30=-20萬。由于累計(jì)利潤(rùn)為虧損20萬，所以第二季度申報(bào)企業(yè)所得稅的基數(shù)為0，不需要繳納企業(yè)所得稅。因?yàn)槠髽I(yè)只有在累計(jì)盈利的情況下，才需要預(yù)繳企業(yè)所得稅