對于 2024 年計提但確定無法發(fā)放的工資，在匯算清繳調(diào)增后，賬務(wù)上有以下幾種處理方式： 沖回多計提金額：若執(zhí)行《企業(yè)會計準則》，通過 “以前年度損益調(diào)整” 科目調(diào)整。分錄為借 “應(yīng)付職工薪酬”，貸 “以前年度損益調(diào)整”；再借 “以前年度損益調(diào)整”，貸 “利潤分配 —— 未分配利潤 ” 。若執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》，不使用 “以前年度損益調(diào)整” 科目，直接沖減當期損益，比如借 “應(yīng)付職工薪酬”，貸 “管理費用”（或其他費用類科目 ）。 后續(xù)發(fā)放處理：也可以先掛賬，等后續(xù)有合適情況發(fā)放時再處理。若之后發(fā)放，會計上正常做支付工資分錄；稅務(wù)上，由于前期已調(diào)增，發(fā)放當年做納稅調(diào)減。 以負數(shù)沖減：如果不想保留在賬上，且確定不再發(fā)放，可將多計提部分以負數(shù)形式?jīng)_減，直接調(diào)整相關(guān)成本費用科目。 但這種方法可能影響當期利潤，需謹慎使用。