執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則 企業(yè)會計準(zhǔn)則下，需要使用 “以前年度損益調(diào)整” 科目來處理跨年度的損益調(diào)整事項。 沖減去年收入 借：應(yīng)收賬款 -5000 貸：以前年度損益調(diào)整 -5000 同時，沖減相應(yīng)的增值稅銷項稅額（假設(shè)稅率為 13%，銷項稅額 = 5000÷(1 + 13%)×13%≈575.22 ） 借：以前年度損益調(diào)整 -575.22 貸：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） -575.22 沖減去年成本 借：以前年度損益調(diào)整 3850 貸：庫存商品 3850 調(diào)整所得稅（假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為 25%） 由于沖減收入和成本后，會影響以前年度的應(yīng)納稅所得額，需要調(diào)整相應(yīng)的所得稅。 調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額變動 = -5000 + 3850 = -1150（元） 應(yīng)調(diào)整的所得稅 = -1150×25% = -287.5（元） 借：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交所得稅 287.5 貸：以前年度損益調(diào)整 287.5 將 “以前年度損益調(diào)整” 科目余額轉(zhuǎn)入 “利潤分配 - 未分配利潤” “以前年度損益調(diào)整” 科目余額 = -5000 + 3850 + 575.22 - 287.5 = -862.28（元） 借：利潤分配 - 未分配利潤 862.28 貸：以前年度損益調(diào)整 862.28 調(diào)整盈余公積（假設(shè)按 10% 計提盈余公積） 借：盈余公積 86.23 貸：利潤分配 - 未分配利潤 86.23 執(zhí)行小企業(yè)會計準(zhǔn)則 小企業(yè)會計準(zhǔn)則下，不使用 “以前年度損益調(diào)整” 科目，直接調(diào)整當(dāng)期損益。 沖減去年收入 借：應(yīng)收賬款 -5000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 -5000 同時，沖減相應(yīng)的增值稅銷項稅額（假設(shè)稅率為 13%，銷項稅額 = 5000÷(1 + 13%)×13%≈575.22 ） 借：主營業(yè)務(wù)收入 -575.22 貸：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） -575.22 沖減去年成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 -3850 貸：庫存商品 -3850