資產(chǎn)類項(xiàng)目的納稅調(diào)整 1. 固定資產(chǎn) 折舊差異 稅法規(guī)定：采用直線法加速折舊（如一次性扣除、縮短年限等），會計(jì)上可能采用年限平均法或加速折舊法，需調(diào)整差異。 調(diào)整方式：納稅調(diào)減（稅法折舊＞會計(jì)折舊）或調(diào)增（稅法折舊＜會計(jì)折舊）。 減值準(zhǔn)備 稅法規(guī)定：資產(chǎn)減值損失不得稅前扣除（如固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）。 調(diào)整方式：納稅調(diào)增（會計(jì)計(jì)提減值，稅法不認(rèn)可）。 2. 無形資產(chǎn) 研發(fā)費(fèi)用資本化 稅法規(guī)定：符合條件的研發(fā)費(fèi)用可加計(jì)扣除（如100%或120%），資本化部分需按稅法規(guī)定攤銷。 調(diào)整方式：納稅調(diào)減（加計(jì)扣除部分）。 攤銷年限差異 如會計(jì)攤銷年限與稅法規(guī)定（如不低于10年）不同，需調(diào)整。 3. 存貨 減值準(zhǔn)備 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備稅法不認(rèn)可，需納稅調(diào)增。 成本結(jié)轉(zhuǎn)方法差異 會計(jì)采用先進(jìn)先出法，稅法允許個別計(jì)價(jià)法等，需調(diào)整差異。 4. 長期股權(quán)投資 權(quán)益法核算的投資收益 會計(jì)確認(rèn)投資收益，稅法在實(shí)際分紅時征稅，需納稅調(diào)減。 減值準(zhǔn)備 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備不得稅前扣除，需調(diào)增。 5. 金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動損益 以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)（如交易性金融資產(chǎn)），稅法不認(rèn)可未實(shí)現(xiàn)損益，需納稅調(diào)增（收益）或調(diào)減（損失）。

負(fù)債類項(xiàng)目的納稅調(diào)整 1. 預(yù)計(jì)負(fù)債（如產(chǎn)品質(zhì)量保證金） 會計(jì)處理：計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債（費(fèi)用化）。 稅法規(guī)定：實(shí)際發(fā)生時方可扣除。 調(diào)整方式：納稅調(diào)增（計(jì)提時），實(shí)際支付時調(diào)減。 2. 預(yù)收賬款 會計(jì)處理：未確認(rèn)收入。 稅法規(guī)定：某些情形下（如房地產(chǎn)預(yù)收款）需提前納稅。 調(diào)整方式：納稅調(diào)增（預(yù)繳稅款）。 3. 應(yīng)付職工薪酬 福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi) 超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)（如福利費(fèi)超工資總額14%）部分需納稅調(diào)增。 辭退福利 會計(jì)提前計(jì)提，稅法在實(shí)際支付時扣除，需納稅調(diào)增。 4. 遞延收益（政府補(bǔ)助等） 會計(jì)處理：分期確認(rèn)收益。 稅法規(guī)定：可能要求一次性納稅（如不征稅收入需符合條件）。 調(diào)整方式：納稅調(diào)增（會計(jì)未確認(rèn)部分）。