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問(wèn)題已解決

老師請(qǐng)教一個(gè)問(wèn)題,例如2022年,公司按照1元/股設(shè)立了員工持股平臺(tái)做了股權(quán)激勵(lì),當(dāng)時(shí)根據(jù)《關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》財(cái)稅101號(hào)文享受了個(gè)人所得稅遞延納稅政策。 請(qǐng)問(wèn)現(xiàn)在持股平臺(tái)中,其中普通合伙人按照1元/股的價(jià)格將其持有的部分股份轉(zhuǎn)讓給平臺(tái)以外的公司員工(這些員工屬于第二批股權(quán)激勵(lì)的對(duì)象),請(qǐng)問(wèn)本次持股平臺(tái)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓其中是否涉?zhèn)€稅?還是第二批股權(quán)激勵(lì)人員可以重新申請(qǐng)非上市公司股權(quán)激勵(lì)個(gè)人所得稅遞延納稅備案?

84784958| 提問(wèn)時(shí)間:06/05 16:48
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樸老師
金牌答疑老師
職稱(chēng):會(huì)計(jì)師
本次持股平臺(tái)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及個(gè)人所得稅。根據(jù)財(cái)稅〔2016〕101 號(hào)文,遞延納稅政策下,員工取得股權(quán)激勵(lì)暫不納稅,遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí),按 “財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得” 項(xiàng)目,以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)取得成本及合理稅費(fèi)后的差額,按 20% 稅率納稅。 第二批股權(quán)激勵(lì)人員通常不能重新申請(qǐng)非上市公司股權(quán)激勵(lì)個(gè)人所得稅遞延納稅備案。因?yàn)閱T工通過(guò)持股平臺(tái)持股屬于間接持股,不符合財(cái)稅〔2016〕101 號(hào)文中 “非上市公司授予本公司員工” 直接持股的條件,不適用該遞延納稅政策
06/05 16:51
84784958
06/05 16:52
可財(cái)稅2016(101)號(hào)文廢止了
樸老師
06/05 16:56
我沒(méi)看到說(shuō)廢止呀
84784958
06/05 16:56
非上市公司授予本公司員工” 直接持股的條件,不適用該遞延納稅政策,這一條政策中哪里說(shuō)明了直接持股持股啊
樸老師
06/05 17:00
財(cái)稅〔2016〕101 號(hào)文第二條第 3 點(diǎn) “激勵(lì)標(biāo)的應(yīng)為境內(nèi)居民企業(yè)的本公司股權(quán)” ,隱含直接持股要求: 條文邏輯:“本公司股權(quán)” 指員工直接持有企業(yè)股權(quán),若通過(guò)持股平臺(tái),標(biāo)的是平臺(tái)份額,非 “本公司股權(quán)”,不滿(mǎn)足條件 。 實(shí)務(wù)口徑:多地稅務(wù)答疑明確,間接持股(如持股平臺(tái))因標(biāo)的不符,不適用遞延納稅政策 ,側(cè)面印證需直接持股 。
84784958
06/05 17:04
第二批股權(quán)激勵(lì)人員為什么不可以重新申請(qǐng)非上市公司股權(quán)激勵(lì)個(gè)人所得稅遞延納稅備案?
樸老師
06/05 17:14
第二批股權(quán)激勵(lì)人員無(wú)法重新申請(qǐng)遞延納稅備案,核心原因是不符合財(cái)稅〔2016〕101 號(hào)文的適用條件,具體看這兩點(diǎn): 激勵(lì)標(biāo)的要求:政策規(guī)定遞延納稅適用于 “非上市公司授予本公司員工的本公司股權(quán)” 。若通過(guò)持股平臺(tái),員工持有的是平臺(tái)份額,并非直接持有公司股權(quán),標(biāo)的不符合。 備案主體與形式:遞延納稅備案需以 “公司直接授予員工股權(quán)” 為前提 。第二批是 “持股平臺(tái)轉(zhuǎn)讓份額”,屬于間接持股交易,和政策要求的 “直接股權(quán)激勵(lì)” 模式不匹配,稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)因架構(gòu)實(shí)質(zhì)不符,不予備案 。 簡(jiǎn)單說(shuō),101 號(hào)文的遞延納稅是給 “員工直接拿公司股權(quán)” 的場(chǎng)景,通過(guò)持股平臺(tái)間接持股,標(biāo)的和模式都不滿(mǎn)足政策,所以沒(méi)法重新備案
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