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老師請教一個問題，例如2022年，公司按照1元/股設(shè)立了員工持股平臺做了股權(quán)激勵，當(dāng)時根據(jù)《關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》財稅101號文享受了個人所得稅遞延納稅政策。 請問現(xiàn)在持股平臺中，其中普通合伙人按照1元/股的價格將其持有的部分股份轉(zhuǎn)讓給平臺以外的公司員工（這些員工屬于第二批股權(quán)激勵的對象），請問本次持股平臺的股權(quán)轉(zhuǎn)讓其中是否涉?zhèn)€稅？還是第二批股權(quán)激勵人員可以重新申請非上市公司股權(quán)激勵個人所得稅遞延納稅備案？
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本次持股平臺的股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及個人所得稅。根據(jù)財稅〔2016〕101 號文，遞延納稅政策下，員工取得股權(quán)激勵暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，按 “財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得” 項(xiàng)目，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)取得成本及合理稅費(fèi)后的差額，按 20% 稅率納稅。
第二批股權(quán)激勵人員通常不能重新申請非上市公司股權(quán)激勵個人所得稅遞延納稅備案。因?yàn)閱T工通過持股平臺持股屬于間接持股，不符合財稅〔2016〕101 號文中 “非上市公司授予本公司員工” 直接持股的條件，不適用該遞延納稅政策
06/05 16:51
84784958 
06/05 16:52
可財稅2016（101）號文廢止了
樸老師 
06/05 16:56
我沒看到說廢止呀
84784958
06/05 16:56
非上市公司授予本公司員工” 直接持股的條件，不適用該遞延納稅政策，這一條政策中哪里說明了直接持股持股啊
樸老師
06/05 17:00
財稅〔2016〕101 號文第二條第 3 點(diǎn) “激勵標(biāo)的應(yīng)為境內(nèi)居民企業(yè)的本公司股權(quán)” ，隱含直接持股要求：
條文邏輯：“本公司股權(quán)” 指員工直接持有企業(yè)股權(quán)，若通過持股平臺，標(biāo)的是平臺份額，非 “本公司股權(quán)”，不滿足條件 。
實(shí)務(wù)口徑：多地稅務(wù)答疑明確，間接持股（如持股平臺）因標(biāo)的不符，不適用遞延納稅政策 ，側(cè)面印證需直接持股 。
84784958
06/05 17:04
第二批股權(quán)激勵人員為什么不可以重新申請非上市公司股權(quán)激勵個人所得稅遞延納稅備案？
樸老師
06/05 17:14
第二批股權(quán)激勵人員無法重新申請遞延納稅備案，核心原因是不符合財稅〔2016〕101 號文的適用條件，具體看這兩點(diǎn)：
激勵標(biāo)的要求：政策規(guī)定遞延納稅適用于 “非上市公司授予本公司員工的本公司股權(quán)” 。若通過持股平臺，員工持有的是平臺份額，并非直接持有公司股權(quán)，標(biāo)的不符合。
備案主體與形式：遞延納稅備案需以 “公司直接授予員工股權(quán)” 為前提 。第二批是 “持股平臺轉(zhuǎn)讓份額”，屬于間接持股交易，和政策要求的 “直接股權(quán)激勵” 模式不匹配，稅務(wù)機(jī)關(guān)會因架構(gòu)實(shí)質(zhì)不符，不予備案 。
簡單說，101 號文的遞延納稅是給 “員工直接拿公司股權(quán)” 的場景，通過持股平臺間接持股，標(biāo)的和模式都不滿足政策，所以沒法重新備案
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