如特殊稅務(wù)處理，我被合并公司該如何處理

被合并方需先理清賬務(wù)。匯繳調(diào)增由被合并方在注銷前完成。特殊稅務(wù)處理下，被合并方清查資產(chǎn)負(fù)債、處理所得稅事項(xiàng)后結(jié)束舊賬，相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并方承繼，不繳清算所得稅。

老師，我被合并方合并后，做注銷處理，稅務(wù)特殊處理，有匯繳需要調(diào)增的，是由我公司來注銷調(diào)增嗎

同學(xué)你好 對(duì)的，是這樣

老師，別嫌我啰嗦，我就是想弄清楚了，無論是特殊處理還是一般處理，有需要匯繳調(diào)增的都是由我公司來做匯繳調(diào)增調(diào)減，不需要合并公司做匯繳處理對(duì)嗎

沒事，只要解決了就好 是的，理解正確

被合并方需先理清賬務(wù)。匯繳調(diào)增由被合并方在注銷前完成。特殊稅務(wù)處理下，被合并方清查資產(chǎn)負(fù)債、處理所得稅事項(xiàng)后結(jié)束舊賬，相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并方承繼，不繳清算所得稅

但是老師說的這個(gè)怎么讓我理解的是，特殊處理被合并方不需要處理匯算，由合并方處理呢

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕59號(hào)）規(guī)定，特殊稅務(wù)處理下，被合并企業(yè)應(yīng)在注銷前完成匯算清繳相關(guān)調(diào)增等所得稅事項(xiàng)，處理好資產(chǎn)負(fù)債后結(jié)束舊賬。 雖然被合并企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)會(huì)由合并方承繼，如被合并企業(yè)的虧損可由合并企業(yè)在規(guī)定限額內(nèi)彌補(bǔ)，但這并不意味著被合并方不需要進(jìn)行匯算清繳。被合并方仍需完成自身注銷前的匯算清繳工作，只是無需繳納清算所得稅。

老師，特殊處理，就是我的公司有無法收回的其他應(yīng)收款（說通俗一點(diǎn)就是借出去的錢收不回來也沒有票據(jù)），做營業(yè)外支出，匯算由我被合并公司完成調(diào)增處理

同學(xué)你好 對(duì)的，是這樣

老師我完成25年匯繳工作，什么是無需繳納清算所得稅

沒有利潤或者預(yù)交完了

老師，假如我的凈資產(chǎn)公允價(jià)值是負(fù)數(shù)，也就是限額還能用嗎？ 還能抵被合并公司的虧損嗎？

同學(xué)你好 是的 理解正確

老師，看下我問的還能用嗎

同學(xué)你好 可以用的哦

老師，沒明白，我的凈資產(chǎn)的公允價(jià)值是負(fù)數(shù)，再??國債發(fā)行最長時(shí)間利率的數(shù)據(jù)也是負(fù)數(shù)，那怎么抵扣虧損的所得稅

如果凈資產(chǎn)公允價(jià)值是負(fù)數(shù)，根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕59 號(hào)）規(guī)定，可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額 = 被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值 × 截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率，那么計(jì)算出的虧損彌補(bǔ)限額也為負(fù)數(shù)。這種情況下，合并企業(yè)通常不能用自身盈利去彌補(bǔ)被合并企業(yè)的虧損。 也就是說，當(dāng)被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為負(fù)時(shí)，從公式計(jì)算角度看，不存在可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的虧損限額，被合并企業(yè)的虧損無法通過該方式在合并企業(yè)進(jìn)行稅前彌補(bǔ)。但如果企業(yè)還有其他符合規(guī)定的虧損彌補(bǔ)方式，比如企業(yè)自身正常經(jīng)營產(chǎn)生的虧損，仍可以按照一般的虧損彌補(bǔ)規(guī)定，用以后年度的盈利進(jìn)行彌補(bǔ)，一般企業(yè)的彌補(bǔ)期限最長不得超過五年，符合條件的高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)，虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限可延長至十年