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實(shí)務(wù)
問題已解決
老師請問下,5月申報(bào)免抵退,產(chǎn)生免抵額,這個(gè)賬務(wù)處理怎么做,是做在5月還是6月



5 月申報(bào)免抵退產(chǎn)生的免抵額,應(yīng)在 5 月進(jìn)行賬務(wù)處理。根據(jù)《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》規(guī)定,企業(yè)當(dāng)月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)、免抵退稅相關(guān)申報(bào)
07/15 13:49

宋生老師 

07/15 13:49
應(yīng)納稅額為正數(shù):即免抵后仍應(yīng)繳納增值稅,免抵稅額=免抵退稅額,沒有可退稅額。賬務(wù)處理為:
借:應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi) —— 未交增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)
貸:應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅(出口退稅)
應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù),且留抵稅額大于免抵退稅額:可全部退稅,免抵稅額為 0。賬務(wù)處理為:
借:應(yīng)收出口退稅款
貸:應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅(出口退稅)
應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù),且留抵稅額小于免抵退稅額:可退稅額為留抵稅額,免抵稅額=免抵退稅額-留抵稅額。賬務(wù)處理為:
借:應(yīng)收出口退稅款
應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)
貸:應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅(出口退稅)

84785007 

07/15 13:57
5月內(nèi)銷600萬,銷項(xiàng)78萬,出口100萬,認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)60萬,沒有留抵,繳納增值稅18萬,免抵額13萬,老師分錄金額怎么寫

宋生老師 

07/15 14:03
1. 確認(rèn)內(nèi)銷收入及銷項(xiàng)稅額
借:應(yīng)收賬款 / 銀行存款 678
貸:主營業(yè)務(wù)收入 —— 內(nèi)銷 600
貸:應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 78
2. 確認(rèn)出口收入(假設(shè) FOB 價(jià) 100 萬,匯率已折算)
借:應(yīng)收賬款 —— 國外客戶 100
貸:主營業(yè)務(wù)收入 —— 出口 100
3. 認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額入賬
借:原材料等(成本科目)
借:應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 60
貸:應(yīng)付賬款 / 銀行存款
4. 計(jì)算并處理免抵退稅(免抵額 13 萬)
出口業(yè)務(wù)需結(jié)轉(zhuǎn)不可退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額(假設(shè)征稅率 13%,退稅率 13%,則征退稅率差為 0,無進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出;若退稅率低于征稅率,需按 “出口額 ×(征稅率 - 退稅率)” 做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出)。
此處因免抵額 13 萬,需確認(rèn) “出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額”:
借:應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 13
貸:應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅(出口退稅) 13
5. 結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月應(yīng)交增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 18
貸:應(yīng)交稅費(fèi) —— 未交增值稅 18
6. 實(shí)際繳納增值稅時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi) —— 未交增值稅 18
貸:銀行存款 18

84785007 

07/15 14:09
借:應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 13
貸:應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅(出口退稅) 13
這個(gè)摘要寫什么

宋生老師 

07/15 14:09
你好,你就寫:本月出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額

84785007 

07/15 14:12
那這個(gè)出口退稅貸方一直掛著?什么時(shí)候處理呢

宋生老師 

07/15 14:13
你好,按現(xiàn)在的會(huì)計(jì)制度是可以有余額的。

84785007 

07/15 14:27
免抵額次月產(chǎn)生附加稅,這個(gè)可以跟次月增值稅的附加稅一起計(jì)提嗎?需要單獨(dú)計(jì)提嗎?

宋生老師 

07/15 14:30
你好,這個(gè)只要最終計(jì)提和繳納的沒有少交就可以了,怎么樣操作都是可以的。
