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問(wèn)題已解決
甲公司與租賃有關(guān)的交易的資料如下： （1）20×1年1月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)租賃合同，合同約定，乙公司向甲公司出租一臺(tái)管理用設(shè)備，租賃期為10年，年租金為200萬(wàn)元，于每年年末支付。 （2）甲公司將該項(xiàng)設(shè)備運(yùn)回時(shí)發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)2萬(wàn)元，發(fā)生設(shè)備安裝費(fèi)用10萬(wàn)元。 （3）甲公司在20×1年度的利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元。 （4）20×2年1月1日，甲公司與乙公司商定，由甲公司購(gòu)買(mǎi)其自乙公司租入的該項(xiàng)設(shè)備，購(gòu)買(mǎi)價(jià)格為1800萬(wàn)元。 （5）甲公司無(wú)法確定租賃內(nèi)含利率，增量借款利率為每年5％。（P/A，5％，10）＝7.7217；甲公司適用的所得稅稅率為25％。稅法將上述租賃認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)租賃。 不考慮相關(guān)稅費(fèi)等因素。 要求：編制甲公司在20×2年1月1日的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
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?同學(xué)您好，很高興為您解答，請(qǐng)稍等
07/22 12:39
董孝彬老師 
07/22 12:43
您好，20×2 年 1 月 1 日，甲公司購(gòu)買(mǎi)租入設(shè)備時(shí)，需終止確認(rèn)原融資租賃相關(guān)的使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債，轉(zhuǎn)為自有固定資產(chǎn)：?
借：固定資產(chǎn) 1820.85 （金額為購(gòu)買(mǎi)價(jià)款 1800 萬(wàn)元加上租賃負(fù)債與使用權(quán)資產(chǎn)賬面價(jià)值差額 20.85 萬(wàn)元）?
使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊 155.63 （結(jié)轉(zhuǎn) 20×1 年度計(jì)提的使用權(quán)資產(chǎn)折舊）?
租賃負(fù)債 —— 租賃付款額 1800 （結(jié)轉(zhuǎn)剩余未支付的租賃付款額）?
貸：使用權(quán)資產(chǎn) 1556.34 （終止確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)初始入賬金額）?
租賃負(fù)債 —— 未確認(rèn)融資費(fèi)用 378.44 （結(jié)轉(zhuǎn)剩余未確認(rèn)的融資費(fèi)用）?
銀行存款 1800 （支付設(shè)備購(gòu)買(mǎi)價(jià)款）?
資產(chǎn)處置損益 20.85 （租賃負(fù)債賬面價(jià)值與使用權(quán)資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額）
84784966 
07/22 12:52
通俗的理解，花了1800去買(mǎi)，買(mǎi)回來(lái)，固定資產(chǎn)入賬價(jià)值多出開(kāi)20.85，這多出來(lái)的20.85，就是租賃負(fù)債賬面價(jià)值和使用權(quán)資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，這個(gè)差額也記在了賣(mài)方，請(qǐng)給我解釋一下這里面的邏輯所在？
董孝彬老師
07/22 12:55
?您好，這 20.85 萬(wàn)元是租賃負(fù)債賬面價(jià)值 1421.56 萬(wàn)元與使用權(quán)資產(chǎn)賬面價(jià)值 1400.71 萬(wàn)元的差額，當(dāng)甲公司購(gòu)買(mǎi)設(shè)備時(shí)，需終止確認(rèn)這兩項(xiàng)，實(shí)際支付 1800 萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)，固定資產(chǎn)入賬價(jià)值要包含實(shí)際支付的價(jià)款和這個(gè)差額，因?yàn)樵摬铑~反映了租賃期間使用權(quán)資產(chǎn)與租賃負(fù)債的價(jià)值變動(dòng)差異，在轉(zhuǎn)為自有資產(chǎn)時(shí)需計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)該差額作為轉(zhuǎn)換過(guò)程中實(shí)現(xiàn)的損益計(jì)入資產(chǎn)處置損益。
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