您好，租賃期開始日 借：固定資產(chǎn) - 融資租入 994602 （設(shè)備不含稅價 1090000/1.13=964602 + 保險費 30000） 應(yīng)交稅費 - 進項稅額 125398 （1090000/1.13*13%=964602×13%） 未確認(rèn)融資費用 9398 （總支付額 973900+100 - 資產(chǎn)公允價值 964602） 貸：長期應(yīng)付款 872000 （合同約定融資金額） 銀行存款 248000 （首付款 218000 + 保險費 30000） 每月支付租金（第 1 期寫一 下） 借：長期應(yīng)付款 23823.60 （當(dāng)期租金 27050 - 當(dāng)期利息 3226.40） 財務(wù)費用 - 利息支出 3226.40 （期初攤余成本 872000* 實際月利率 0.37%） 貸：銀行存款 27050 （合同約定每期租金） 確認(rèn)利息進項稅（第 1 期寫一下） 借：應(yīng)交稅費 - 進項稅額 194 （當(dāng)期利息 3226.40* 利息稅率 6%） 貸：財務(wù)費用 - 利息支出 194 租賃期滿轉(zhuǎn)固 借：固定資產(chǎn) - 自有設(shè)備 994602 （與融資租入固定資產(chǎn)原值一致） 貸：固定資產(chǎn) - 融資租入 994602

可是老師，對方給我們開的是109萬的增值稅專用發(fā)票，沒有加30000在里面呢，我們每個月付租金，后面又開的有利息發(fā)票

?哦哦，那我修分錄 租賃期開始日（設(shè)備發(fā)票 109 萬單獨開具，不含保險費） 借：固定資產(chǎn) - 融資租入 964602 （設(shè)備不含稅價 1090000/1.13） 應(yīng)交稅費 - 進項稅額 125398 （1090000/1.13*13%） 未確認(rèn)融資費用 9398 （總租金 973900 + 留購價 100 - 設(shè)備不含稅價 964602） 預(yù)付賬款 - 保險費 30000 （保險費單獨支付，未含在 109 萬發(fā)票中） 貸：長期應(yīng)付款 872000 （合同約定融資金額） 銀行存款 248000 （首付款 218000 + 保險費 30000） 每月支付租金及處理利息發(fā)票（第 1 期寫分錄） 借：長期應(yīng)付款 23823.60 （當(dāng)期租金 27050 - 當(dāng)期利息 3226.40） 財務(wù)費用 - 利息支出 3226.40 （期初攤余成本 872000* 實際月利率 0.37%） 貸：銀行存款 27050 （合同約定每期租金） 借：應(yīng)交稅費 - 進項稅額 194 （利息發(fā)票稅額，3226.40*6%） 貸：財務(wù)費用 - 利息支出 194 （根據(jù)后期單獨開具的利息發(fā)票確認(rèn)） 每月攤銷保險費 借：

那老師，一般融資租賃，我們只用按期支付租金，對方給我們開租賃發(fā)票就行了，為什么要給我們開設(shè)備總價款109萬呢，然后又算利息，感覺好復(fù)雜啊，小企業(yè)會計準(zhǔn)則沒有用到未確認(rèn)的融資費用

?哦哦，那我修分錄 好的，我簡化下寫分錄 1. 租賃期開始日（簡化） 不再拆分本金和利息，也不用 ?未確認(rèn)融資費用 ，直接按設(shè)備發(fā)票金額入賬，保險費單獨攤銷： 借：固定資產(chǎn) - 融資租入設(shè)備 964602 （109 萬 /1.13，設(shè)備不含稅價） 應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅（進項稅額）125398 （109 萬 /1.13*13%，設(shè)備進項稅） 預(yù)付賬款 - 保險費 30000 （單獨支付的保險費） 貸：長期應(yīng)付款 （按租賃合同約定的總租金金額，比如假設(shè)總租金 973900 元） 銀行存款 248000 （首付款 218000 + 保險費 30000） 2. 每月支付租金（簡化） 不拆分租金中的本金和利息，直接按實際支付金額入賬，后期收到利息發(fā)票時調(diào)整進項稅： 借：長期應(yīng)付款 27050 （每期實際支付租金） 貸：銀行存款 27050 收到利息發(fā)票時（補充抵扣）： 借：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅（進項稅額）194 （利息部分稅額，如 3226.40*6%） 貸：管理費用 / 制造費用 194 （沖減已計入成本的租金費用，因利息進項可抵扣） 3. 每月攤銷保險費（同之前，保持不變） 借：管理

?3. 每月攤銷保險費（同之前，保持不變） 借：管理費用 - 保險費 833.33 （30000/36） 貸：預(yù)付賬款 - 保險費 833.33 4. 租賃期滿轉(zhuǎn)固（簡化處理） 借：固定資產(chǎn) - 自有設(shè)備 964602 （與融資租入設(shè)備原值一致） 貸：固定資產(chǎn) - 融資租入設(shè)備 964602

老師，我的理解和您后面這個簡化版的分錄是一樣的，貸款金額872000和支付的總租金973800之間的差額101800就是我們實際支付的利息，后期對方給我們開利息發(fā)票沖減，對吧

您好，是的，您理解了融資租賃的精髓

那對方直接給我們開設(shè)備總價，這種業(yè)務(wù)模式?jīng)]有問題吧，因為我查了很多資料，都說融資租賃設(shè)備，出租房只用給承租方開租賃發(fā)票就行了，不用開成總價款

?您好，融資租賃開票有兩種常見方式，咱遇到的 ?先開全額設(shè)備發(fā)票 + 后期利息發(fā)票 ?是合規(guī)的。因為咱們明確約定租賃期滿設(shè)備歸咱，本質(zhì)上和 ?分期付款買設(shè)備 ?差不多，所以對方先開設(shè)備總價發(fā)票，對應(yīng)設(shè)備本身的價值，這樣咱能早點抵扣設(shè)備部分的進項稅，對資金流更有利。 不用糾結(jié)為啥和有些資料說的 ?只開租賃發(fā)票 ?不一樣，兩種模式都合法。咱這種模式更貼合小企業(yè)按設(shè)備價入賬的習(xí)慣，后續(xù)只要把租金里的利息部分通過單獨發(fā)票抵扣就行，操作起來反而簡單。只要合同寫清楚所有權(quán)轉(zhuǎn)移，發(fā)票稅率沒錯，就放心按之前的簡化分錄做賬就行。

嗯嗯，好的，謝謝老師，還有個問題就是表格中有個保險費，對方是和差價101800含在一起，分期開利息發(fā)票來沖減的，這樣也可以嗎，利息可以開成13%但是30000的保險費是不是應(yīng)該單獨開6%呢，還是我理解有誤？麻煩老師再幫忙看一下

?您好，保險費和利息混在一張發(fā)票里開不太合適，容易出稅務(wù)問題。按規(guī)矩，利息得開 6% 的 “融資服務(wù)” 發(fā)票，保險費不管是代收還是額外服務(wù)，都該開 6% 的 “保險服務(wù)” 或 “現(xiàn)代服務(wù)” 發(fā)票，跟 13% 的設(shè)備稅率沒關(guān)系。你最好跟對方說下，讓保險費單獨開票；要是實在分不開，至少讓他們在發(fā)票備注里寫清楚保險費多少錢，這樣你做賬時能分開記，稅務(wù)查起來也省心。