老師你好，請問買回來的材料，如果外發(fā)加工，再收回，那產(chǎn)生的損耗，廢品應(yīng)該在哪個環(huán)節(jié)處理？稅局現(xiàn)在懷疑我們少申報廢品收入…

晚上好，好的好的，我去想一下寫信息

晚上好，材料外發(fā)加工再收回產(chǎn)生的損耗和廢品，如果企業(yè)實際銷售了廢品取得收入，那這個廢品收入應(yīng)在銷售環(huán)節(jié)（也就是收回后處理并賣掉廢品的環(huán)節(jié)）申報納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)懷疑少申報廢品收入，主要就是關(guān)注這個實際銷售廢品有沒有如實申報并交稅。我們公司查賬過，稅務(wù)說了，一個公司沒有出售廢品的收入，這是很不正常的 ，紙板總有賣過吧，這是真的。

我前兩天寫了情況說明了，但想看看其他公司怎么處理，我的理由是一個是購入直接組裝用沒有廢料、一個是委外加工，回收是是成品可以直接出售不會有廢品，一個是夠的金屬件有的是當(dāng)固定資產(chǎn)用，有的是低值易耗品。

我們廢品有申報收入的，就是稅局出的什么預(yù)警，說我們少申報，也就是廢品賣得不多

?您好，這樣也是思路：我們公司有的材料是直接買來組裝用的，本來就不會產(chǎn)生廢料；有的是找別人加工，收回來的直接就是能賣的成品，中間沒有加工環(huán)節(jié)也就沒有廢品；還有一些金屬件，有的是當(dāng)固定資產(chǎn)用的，有的是低值易耗品，都不是用來生產(chǎn)加工的，所以平時基本沒有產(chǎn)生需要處理的廢品，也就沒有廢品收入

但是稅局的意思是，委外加工，受托方也會產(chǎn)生一些廢料，就是懷疑我們無償贈與了，然后我立馬說，在與受托方的對價里已經(jīng)考慮了廢品率的問題，例如，我們應(yīng)該付10萬加工費，實際只是付了9萬，受托方開票也只是開9萬，其中那1萬就是我們視同銷售給受托方的廢品

?您好，我們委外加工時，受托方在生產(chǎn)過程中確實會產(chǎn)生一定的廢料，但我們已經(jīng)在加工費里考慮了這個廢品率，比如本來應(yīng)付10萬加工費，因為包含了這部分廢料的成本，實際只付了9萬，受托方也只開了9萬的發(fā)票，另外那1萬相當(dāng)于我們把廢料視同銷售給受托方了，沒有無償贈送，也沒有少報收入

老師你先不用幫我組織語言，主要是我這個解釋合理嗎

我覺得如果連委外加工產(chǎn)生的廢料都要考慮，那就沒有損耗一說了，我們法發(fā)外加工早已經(jīng)把這些損耗考慮在成本里面了

?哦哦，合理的，我們委外加工時受托方肯定會產(chǎn)生一些廢料，但我們在談加工費的時候已經(jīng)把廢品率算進(jìn)去了，比如本來加工費是10萬，實際只付了9萬，受托方也只開了9萬的發(fā)票，剩下那1萬就相當(dāng)于我們把廢料給受托方處理了，不是白送的，所以不存在無償贈送，也沒少報收入

?您好，合情合理、站得住腳的。我們委外加工時早就把正常損耗和廢品率包含在加工成本里了，加工費本身就是按有損耗的情況談的，受托方加工產(chǎn)生的廢料本來就是加工過程中的正?，F(xiàn)象，我們支付的加工費已經(jīng)覆蓋了這部分成本，所以不存在還要單獨考慮廢料或者少報收入的問題。

但稅局會承認(rèn)這樣的對沖嗎？老師之前的公司有這樣的情況么

我們支付的加工費確實是已經(jīng)覆蓋了這部分成本，但站在稅局的角度，相當(dāng)于對方加工過程中形成的廢品的產(chǎn)權(quán)還是我們的，然后我們沒把廢品沒拿回來而是直接銷售給加工方了。稅局有可能會持這樣一種邏輯。

?哦哦，我公司沒有加工這個情況 。我們委外加工時支付的加工費是已經(jīng)綜合考慮了正常損耗和廢品率等成本因素的，和受托方談好的價格里本來就包含了這部分，實際支付和開票都是按這個來的，不存在還要單獨處理廢料或者少報收入的問題，更沒有無償贈送廢料的情況

我只是覺得邏輯有點不通，把損耗計入成本了，然后廢品還要開票，一銷一進(jìn)？

?您好，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能認(rèn)為加工廢品產(chǎn)權(quán)仍屬企業(yè)，沒拿回來卻由加工方處理，等于“銷售”廢品卻沒開票申報；但只要加工費已涵蓋廢品成本，廢料由加工方實際處理且企業(yè)未取得任何收益，就不構(gòu)成應(yīng)稅銷售行為，無需開票或申報，稅務(wù)真正關(guān)注的是有無少報收入而非廢品名義歸屬

但在稅局的角度，就是說這些廢品是我們的，算入產(chǎn)廢率，哎

我們加工費是涵蓋了廢品成本，但稅局認(rèn)為這里面會產(chǎn)生一定的變價收入

?您好，稅務(wù)局可能認(rèn)為加工產(chǎn)生的廢品產(chǎn)權(quán)還是你的，要算到產(chǎn)廢率里，所以應(yīng)該有相應(yīng)處理或申報；但只要加工費已包含廢品成本，廢料由加工方實際處理且你沒取得收益，就不存在少報收入，也不一定要單獨申報，關(guān)鍵看業(yè)務(wù)實質(zhì)和有無真實交易對價

?您好，我們支付的加工費已經(jīng)包含了正常廢品率的成本，加工過程中產(chǎn)生的廢品由加工方按行業(yè)慣例自行處理，我們并未實際收回廢品，也沒有因此取得任何形式的收益，所以不存在變價收入未申報的情況

那這里還要這樣說嗎？我是希望說有申報的，只是反映在加工費里面。受托方在生產(chǎn)過程中確實會產(chǎn)生一定的廢料，但我們已經(jīng)在加工費里考慮了這個廢品率，比如本來應(yīng)付10萬加工費，因為包含了這部分廢料的成本，實際只付了9萬，受托方也只開了9萬的發(fā)票，另外那1萬相當(dāng)于我們把廢料視同銷售給受托方了，沒有無償贈送，也沒有少報收入

?哦哦，不需要刻意強(qiáng)調(diào)“有申報”（因為這種廢料變價通常不會單獨申報收入）， 而是要清晰表明廢料的影響已合理包含在加工費中，沒有無償處理，沒有少報收入，相關(guān)對價已體現(xiàn)在支付金額與開票金額里，整體真實、合理、無稅務(wù)違規(guī)。 這樣表述，既回應(yīng)了稅務(wù)機(jī)關(guān)對“廢品是否有價值、是否少報收入”的關(guān)注，也符合大多數(shù)企業(yè)的實際業(yè)務(wù)處理邏輯，容易讓稅務(wù)理解與接受。

可以再完整一下，表達(dá)么，麻煩老師了

?您好，受托方在生產(chǎn)過程中確實會產(chǎn)生一定的廢料，但我們已經(jīng)在加工費里合理考慮了這個廢品率，比如原本應(yīng)支付10萬加工費，因?qū)⑦@部分廢料成本包含在內(nèi)，實際只支付了9萬，受托方也僅開具了9萬的發(fā)票——另外少付的1萬，相當(dāng)于我們把加工中產(chǎn)生的廢料視同銷售給受托方進(jìn)行了處置，不存在無償贈送廢料的情況，也沒有因此少報任何收入；相關(guān)對價已通過加工費的協(xié)商和實際支付金額完整體現(xiàn)，我們既沒有單獨取得廢品銷售收入，也沒有隱瞞任何經(jīng)濟(jì)利益，因此不存在少報收入或漏報廢品的問題