那我的解釋也就是，合并之后的銷售額是互相抵消后的結(jié)果，若要分別反應(yīng)各公司的損益，必須以個(gè)別報(bào)表形式展示，對(duì)嗎？

對(duì)對(duì)，我來(lái)想一下怎么讓老板好理解，您稍等哈

另外，因?yàn)檫@只是我們公司內(nèi)部部門(mén)之間的交易，涉及內(nèi)部轉(zhuǎn)移，我們是阿米巴模式，但是原理也是一樣嗎？因?yàn)槲铱磽p益部分只是相加而已即為公司利潤(rùn)

好的好的，我來(lái)一起回答，正在寫(xiě)

咱們的阿米巴就像家里幾個(gè)兄弟合伙開(kāi)小吃攤。煎餅組從豆?jié){組買(mǎi)豆?jié){做成套餐賣(mài)。對(duì)煎餅組來(lái)說(shuō)，這是成本；對(duì)豆?jié){組來(lái)說(shuō)，這是收入——各自記賬才能算清誰(shuí)的功勞。但您作為一家之主算總賬時(shí)就會(huì)發(fā)現(xiàn)，兄弟間買(mǎi)賣(mài)賺的錢(qián)只是家里左口袋進(jìn)右口袋，整個(gè)家并沒(méi)從外面多賺一分錢(qián)。 所以合并報(bào)表就相當(dāng)于您把兄弟幾個(gè)的賬本收上來(lái)，親手把這種內(nèi)部買(mǎi)賣(mài)產(chǎn)生的重復(fù)利潤(rùn)減掉。這樣做既不影響兄弟們各自算賬掙績(jī)效（阿米巴的核心），又能讓您看到咱們這個(gè)家真正從外面賺回來(lái)的干凈利潤(rùn)。要是直接在兄弟賬本里修改，反而會(huì)搞亂考核，打擊積極性。

但是我有一點(diǎn)覺(jué)得很奇怪，就是各自的利益加起來(lái)和公司總利益是相等的，但是學(xué)合并的時(shí)候損益不應(yīng)該要抵消的嗎？還是在內(nèi)部交易的時(shí)候已經(jīng)抵消了？

?您好，您覺(jué)得總和沒(méi)變，是因?yàn)椤百u(mài)方賺的內(nèi)部利潤(rùn)”和“買(mǎi)方多付的內(nèi)部成本”這倆數(shù)正好一樣大，一正一負(fù)互相抵銷了，像數(shù)學(xué)里的“+1”和“-1”相加等于零。但這只是數(shù)字巧合，實(shí)際上這筆內(nèi)部交易讓整個(gè)公司多記了一筆不存在的“虛增利潤(rùn)”。合并報(bào)表就是專門(mén)負(fù)責(zé)把這塊“水分”給擠掉，讓總利潤(rùn)回歸真實(shí)。

我知道，內(nèi)部交易是這樣子的，一正一負(fù)，我們賬上是做了借材料貸材料，一正一負(fù)的操作。除了材料，還有銷售費(fèi)用那些，不過(guò)這些費(fèi)用沒(méi)有發(fā)生內(nèi)部互相交易，都是對(duì)外的，所以銷售費(fèi)用管理費(fèi)用這些不需要抵消對(duì)嗎

?您好，您說(shuō)的完全對(duì)！需要抵消的，正是您提到的這種“一正一負(fù)”的內(nèi)部交易，比如一個(gè)阿米巴確認(rèn)了收入，另一個(gè)阿米巴確認(rèn)了成本或資產(chǎn)。這筆交易對(duì)整個(gè)公司來(lái)說(shuō)并沒(méi)有真實(shí)發(fā)生，所以必須抵消掉，不然總收入和生產(chǎn)成本都會(huì)被虛增。 而像銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用這些，基本都是咱們各個(gè)阿米巴自己對(duì)外花錢(qián)（比如對(duì)外付廣告費(fèi)、對(duì)外發(fā)工資、對(duì)外交電費(fèi)），這些錢(qián)是實(shí)打?qū)崗墓玖鞒鋈サ?，是公司真?shí)的代價(jià)，所以不需要任何抵消，直接全部加起來(lái)就是公司整體的總費(fèi)用。

我們的報(bào)表里面，會(huì)把銷售額分為內(nèi)部銷售和外部銷售，外部銷售即為對(duì)外的銷售，但是外部利潤(rùn)是部門(mén)自己核算的，沒(méi)有在合并報(bào)表里體現(xiàn)。內(nèi)部銷售就是會(huì)抵消，一加一減

?您說(shuō)得對(duì)的，把各部門(mén)的“外部利潤(rùn)”直接相加，就等于集團(tuán)總利潤(rùn)。而抵消內(nèi)部交易，只是為了確保我們相加的基礎(chǔ)（各部門(mén)利潤(rùn)）是純粹的“外部利潤(rùn)”，沒(méi)有被內(nèi)部買(mǎi)賣(mài)干擾。

實(shí)際合并報(bào)表會(huì)這樣分的嗎？我希望老師可以幫忙列一個(gè)簡(jiǎn)單的利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表，然后做一下合并演示，我想知道國(guó)內(nèi)的合并報(bào)表應(yīng)該是怎樣合并的。相互的損益、以及如何知道對(duì)外交易的利潤(rùn)等等。

?您好，以下是不是網(wǎng)上抄的，是工作中的總結(jié)： 合并報(bào)表編制： 1.合并報(bào)表先把負(fù)債表和利潤(rùn)表簡(jiǎn)單相加合并，在后面添加調(diào)整列，調(diào)整的的未分配利潤(rùn)是子公司累計(jì)未分配利潤(rùn)*母公司持股比例，下面列示少數(shù)股東權(quán)益等于子公司累計(jì)未分配利潤(rùn)*少數(shù)股東持股比例 分錄是，借：實(shí)收資本 ?資本公積 ? 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 ?少數(shù)股東權(quán)益 ? ? 借：未分配利潤(rùn) ? 貸： 少數(shù)股東權(quán)益 2.合并利潤(rùn)表把內(nèi)部交易調(diào)整抵銷，子公司的累計(jì)未分配利潤(rùn)列示在利潤(rùn)全下：歸屬于母公司股東的凈利潤(rùn)（持續(xù)經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)減少數(shù)股東損益）， ? ?少數(shù)股東損益（子公司累計(jì)未分配利潤(rùn)*少數(shù)股東持股比例） ? ?持續(xù)經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)是合并報(bào)表的凈利潤(rùn) 3.合并現(xiàn)金流量表就是內(nèi)部相互流量調(diào)整抵消。

這個(gè)是針對(duì)月末，合并抵消損益和權(quán)益那.吧？其實(shí)這里面的抵消損益和內(nèi)部交易的損益一正一度，二者會(huì)重復(fù)抵消嗎

當(dāng)然不估重復(fù)抵消的，你說(shuō)的是少數(shù)股東部分么

2.合并利潤(rùn)表把內(nèi)部交易調(diào)整抵銷，子公司的累計(jì)未分配利潤(rùn)列示在利潤(rùn)全下：歸屬于母公司股東的凈利潤(rùn)（持續(xù)經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)減少數(shù)股東損益）， 少數(shù)股東損益（子公司累計(jì)未分配利潤(rùn)*少數(shù)股東持股比例） 持續(xù)經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)是合并報(bào)表的凈利潤(rùn)，這里

哦哦不會(huì)重復(fù)，因?yàn)閷?shí)收資本先是相加的

這個(gè)分錄應(yīng)該是借年初未分配利潤(rùn)、少數(shù)股東利潤(rùn)占比、投資收益，貸年末未分配利潤(rùn)、提取盈余公積、分配股利，這個(gè)是年末做的分錄吧？我意思說(shuō)這個(gè)分錄會(huì)和內(nèi)部交易的一正一負(fù)，重復(fù)抵消么

當(dāng)然不會(huì)重復(fù)，抵消權(quán)益和抵消損益