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將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品乙對(duì)外捐贈(zèng)，成本為200 000元，同類產(chǎn)品的售價(jià)為400 000元，增值稅稅率為16%，從價(jià)定率計(jì)算繳納消費(fèi)稅，消費(fèi)稅稅率為20%。分錄為A.還是B.？ A.借：營(yíng)業(yè)外支出 464 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 400 000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 64 000 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 80 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 80 000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 200 000 貸：庫(kù)存商品 200 000 B.借：營(yíng)業(yè)外支出 264 000 貸：庫(kù)存商品 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 64 000 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 80 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 80 000
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選擇A，是視同銷售處理
2019 05/06 00:26
84784958 
2019 05/06 06:40
但是書上寫的視同銷售中的對(duì)外捐贈(zèng)分錄是:
借:營(yíng)業(yè)外支出
貸:庫(kù)存商品(成本價(jià))
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)) (公允價(jià)值或市場(chǎng)價(jià)×增值稅率)
84784958
2019 05/06 06:45
書上說對(duì)外捐贈(zèng)不確認(rèn)收入 這樣的話，為啥不選B啊
陳詩晗老師 
2019 05/06 07:03
書中說的視同銷售只是稅法的處理，不確認(rèn)收入，只是計(jì)稅時(shí)稅按銷售處理。
但自產(chǎn)自用才不確認(rèn)收入，你這是捐贈(zèng)應(yīng)該確認(rèn)啊
84784958
2019 05/06 07:10
那如果這么說，某家具公司將自己生產(chǎn)的一批產(chǎn)品（課桌）500 套贈(zèng)送給希望工程，市場(chǎng)價(jià)每套100 元，產(chǎn)品成本80 元。會(huì)計(jì)處理為：
借：營(yíng)業(yè)外支出 58 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8 000
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 40 000
貸:庫(kù)存商品 40 000
這樣嗎？
陳詩晗老師
2019 05/06 07:15
是的，如果是自用，不是對(duì)外的視同銷售就是b的處理
84784958
2019 05/06 07:19
但是剛剛這個(gè)在答案里的處理是:
借：營(yíng)業(yè)外支出 48 000
貸：庫(kù)存商品 40 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8 000
是答案錯(cuò)了？
84784958
2019 05/06 07:20
而且，我看到說
對(duì)用于對(duì)外捐贈(zèng)的貨物，無論是自產(chǎn)或委托加工收回的，還是外購(gòu)的貨物在增值稅上都視同銷售作銷項(xiàng)稅額處理； 在會(huì)計(jì)處理上按照收入準(zhǔn)則，對(duì)收入的確認(rèn)需要同時(shí)滿足五個(gè)條件來判斷，企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)貨物不符合確認(rèn)收入的條件，因此在會(huì)計(jì)上不作收入處理。
陳詩晗老師
2019 05/06 08:07
對(duì)外捐贈(zèng)，相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，原則是確認(rèn)收入。
晚點(diǎn)我去學(xué)校查一下資料，再回復(fù)你
84784958
2019 05/06 08:09
謝謝木木老師！
84784958
2019 05/06 08:13
我之前看到過一個(gè)解釋是，對(duì)外捐贈(zèng)企業(yè)未獲得經(jīng)濟(jì)收益。所以不用確認(rèn)收入
陳詩晗老師
2019 05/06 09:15
同學(xué)，我剛查了資料
捐贈(zèng)視同銷售只是稅上面視同銷售處理，不計(jì)入營(yíng)業(yè)收入，用營(yíng)業(yè)成本和稅計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。
陳詩晗老師
2019 05/06 09:15
選項(xiàng)A是正確的，同學(xué)
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