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老師,總分機構(gòu)匯總納稅,分配比例是怎么計算來的哦



某分支機構(gòu)分配比例=(該分支機構(gòu)營業(yè)收入/各分支機構(gòu)營業(yè)收入之和)×0.35+(該分支機構(gòu)職工薪酬/各分支機構(gòu)職工薪酬之和)×0.35+(該分支機構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機構(gòu)資產(chǎn)總額之和)×0.30
小提醒:營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額,是指分支機構(gòu)上年度全年的營業(yè)收入、職工薪酬數(shù)據(jù)和上年度12月31日的資產(chǎn)總額數(shù)據(jù),依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定核算的數(shù)據(jù)。
2021 04/19 10:53

84785024 

2021 04/19 11:10
老師,按分配比例算出來了,按應(yīng)納稅所得額乘以該比例,然后交對應(yīng)的所得稅對嗎?這個應(yīng)納稅所得額是合并匯總的利潤總額調(diào)整后的數(shù)嗎?還是分支機構(gòu)自己申報所得稅呢

萱萱老師 

2021 04/19 11:55
黃人公司是江蘇省蘇州市一家主營電子設(shè)備生產(chǎn)及銷售的企業(yè),成立于2015年,設(shè)立具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門,且該部門的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額與管理職能部門分開核算。為了開拓市場,小黃人公司于2018年1月在上海和杭州分別設(shè)立了S分公司和H分公司,負責(zé)2款高端產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售,S分公司和H分公司屬于就地分攤繳納企業(yè)所得稅的二級分支機構(gòu)。各分支機構(gòu)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。
假設(shè)2019年度,小黃人公司各個季度匯總計算的實際利潤總額均為400萬元,2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳時,小黃人公司匯總計算的應(yīng)納稅所得額為2000萬元?!?
2018年度各分支機構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬、資產(chǎn)總額分別為:S公司主體生產(chǎn)經(jīng)營部門3000萬元、60萬元、1500萬元;H分公司2000萬元、40萬元、1500萬元,合計為5000萬元、100萬元、3000萬元。
1、計算各分支機構(gòu)的分攤比例:
某分支機構(gòu)分攤比例=(該分支機構(gòu)營業(yè)收入÷各分支機構(gòu)營業(yè)收入之和)×0.35+(該分支機構(gòu)職工薪酬÷各分支機構(gòu)職工薪酬之和)×0.35+(該分支機構(gòu)資產(chǎn)總額÷各分支機構(gòu)資產(chǎn)總額之和)×0.30。
根據(jù)上述公式計算2019年度各分支機構(gòu)的分攤比例:
S分公司的分攤比例=3000÷5000×0.35+60÷100×0.35+1500÷3000×0.30=57%
H分公司的分攤比例=2000÷5000×0.35+40÷100×0.35+1500÷3000×0.30=43%
?
2、各分支機構(gòu)季度如何預(yù)繳企業(yè)所得稅呢?
小黃人公司2019年各季度匯總計算的應(yīng)納所得稅額為:
400×4×25%=400(萬元)
所有分支機構(gòu)分攤稅款總額為:400×4×25%×50%=200萬元
S分支機構(gòu)應(yīng)分攤的稅款=200×57%=114萬元
H分支機構(gòu)應(yīng)分攤的稅款=200×43%=86萬元
3、分支機構(gòu)根據(jù)總機構(gòu)年度匯算清繳情況,分攤應(yīng)補繳或應(yīng)退稅的金額:
2019年企業(yè)所得稅匯繳時小黃人公司應(yīng)納所得稅額為:
2000×25%=500(萬元)
大于小黃人公司總分機構(gòu)本年累計預(yù)繳的400萬元,所以小黃人公司企業(yè)所得稅匯繳時應(yīng)補稅額:500-400=100萬元
小黃人公司所屬分支機構(gòu)分攤本年應(yīng)補繳的所得稅額為:
100×50%=50(萬元)
S分公司主體生產(chǎn)經(jīng)營部門應(yīng)補交的所得稅

萱萱老師 

2021 04/19 11:55
S分公司主體生產(chǎn)經(jīng)營部門應(yīng)補交的所得稅額為:
50×57%=28.5(萬元)
H分公司應(yīng)補繳的所得稅額為:
50×43%=21.5(萬元)
