核算使用的明細科目： 長期股權投資——投資成本 ——損益調整 ——其他綜合收益 ——其他權益變動 1.“投資成本”明細科目的會計處理(調初始) (1)長期股權投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額，不調整長期股權投資的初始投資成本; (2)長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的差額計入當期損益，同時調整長期股權投資的成本。 借：長期股權投資——投資成本(份額) 貸：銀行存款等 營業(yè)外收入(差額) 【提示1】該初始投資成本的調整僅適用于對聯營企業(yè)和合營企業(yè)投資，對子公司投資采用成本法核算，取得時不需要對初始投資成本進行調整(商譽或應計入損益的金額體現在合并財務報表中)。 【提示2】投資方追加投資但仍采用權益法核算時，應當綜合考慮與原持有投資和追加投資相關的商譽或計入損益的金額。 2.“損益調整”明細科目的會計處理(調利潤) (1)核算前提(兩個統一) 權益法下，是將投資企業(yè)與被投資單位作為一個整體對待，作為一個整體其所產生的損益，應當在一致的會計政策基礎上確定，被投資企業(yè)采用的會計政策與投資企業(yè)不同的，投資企業(yè)應當基于重要性原則，按照本企業(yè)的會計政策對被投資單位進行調整。另外，投資企業(yè)與被投資單位采用的會計期間不同的，也應進行相關調整。 (2)完全權益法下投資收益代表的是被投資單位資產、負債在公允價值計量的情況下在未來期間通過經營產生的損益中歸屬于投資企業(yè)的部分。 投資收益的確認應以取得投資時被投資單位可辨認凈資產的公允價值為基礎，即應按投資時被投資單位可辨認凈資產的公允價值，調整被投資單位凈利潤后，再按權益法確認投資收益。 ①借：長期股權投資——損益調整 貸：投資收益(調整后凈利潤×投資份額) ②借：投資收益(調整后凈虧損×投資份額) 貸：長期股權投資——損益調整 涉及的主要調整： ①固定資產、無形資產的折舊額或攤銷額、減值準備金額 a.調整被投資方固定資產、無形資產折舊額或攤銷額 c.按投資時被投資單位該存貨的公允價值調整賬面價值確定的存貨銷售成本，調整被投資單位凈利潤后，再按權益法確認投資收益。 【提示1】只有銷售出去的存貨才影響營業(yè)成本進而影響利潤，才需要進行調整。 【提示2】 a.無論公允價值高于還是低于賬面價值，都需要對凈損益調整; b.無論被投資方實現盈利還是出現虧損，且公允價值和賬面價值不同，都需要對凈損益進行調整; c.如果投資方無法合理取得被投資方各項可辨認凈資產等的公允價值，則按照賬面凈利潤確認投資收益; d.在實務中，如果凈利潤無法調整或調整意義不大時，可以不調整; e.如果考慮所得稅，還需考慮所得稅費用的影響。 (3)對于投資企業(yè)與其聯營企業(yè)及合營企業(yè)之間發(fā)生的未實現內部交易損益應予以抵銷。 【提示】未實現內部交易損益的界定：購入方作為存貨，則指的是未將商品銷售給第三方(非關聯方企業(yè));購入方作為非流動資產核算，則指的是未提取折舊或未攤銷的部分。