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問(wèn)題已解決
A 公司是 B 公司的子公司,持股比例60%。2018年5月 B 公司出售庫(kù)存商品給 A 公司,售價(jià)(不含增稅)為3000萬(wàn)元。成本為2000萬(wàn)元,相關(guān)賬款已付清。 A 公司從 B 公司購(gòu)入的上述庫(kù)存商品至2018年12月31日尚有50%未出售給集團(tuán)外部單位。 2018年12月31日, A 公司按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2018年12月31日, A 公司存貨的賬面余額為3000萬(wàn)元,其中1500萬(wàn)元為向 B 公司購(gòu)入庫(kù)存商品的未出售部分,其可變現(xiàn)凈值為1200萬(wàn)元。 2019年12月31日, A 公司向 B 公司購(gòu)入的上述庫(kù)存商品的剩余部分尚 未出售給集團(tuán)外部單位,其可變現(xiàn)凈值為1000萬(wàn)元。要求:編制2018、2019年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的抵銷分錄
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2021 10/28 12:32
稅務(wù)師王老師 
2021 10/28 12:35
2018年：
借：營(yíng)業(yè)收入 3000
貸：營(yíng)業(yè)成本 3000
借：營(yíng)業(yè)成本 500
貸：存貨 500
A公司個(gè)別報(bào)表計(jì)提300萬(wàn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
合并報(bào)表存貨的賬面價(jià)值=2000*50%=1000
可變現(xiàn)凈值為1200
需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 所以把個(gè)別報(bào)表計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備沖回。
借：存貨 300
貸：資產(chǎn)減值損失 300
稅務(wù)師王老師
2021 10/28 12:39
2019年：
借：未分配利潤(rùn)——年初 500
貸：營(yíng)業(yè)成本 500
借：營(yíng)業(yè)成本 500
貸：存貨 500
借：存貨 300
貸：未分配利潤(rùn)——年初 300
合并報(bào)表可變現(xiàn)凈值為1000，賬面價(jià)值為2000*50%=1000 沒(méi)有減值
個(gè)別報(bào)表可變現(xiàn)凈值為1000 賬面價(jià)值為3000*50%=1500 需要計(jì)提500的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，本期補(bǔ)計(jì)提200。所以需要把200的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備沖回。
借：存貨 200
貸：資產(chǎn)減值損失 200
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