【例題】 (1)甲公司2015年發(fā)生研發(fā)支出1000萬元,其中按照會(huì) 則規(guī)定費(fèi)用化的部分為400萬元,資本化形成無形資產(chǎn)的部分為600萬元,假定2016年未發(fā)生相關(guān)研發(fā)費(fèi)用,該研發(fā)形成的無形資產(chǎn)于2016年7月1日達(dá)到預(yù)定用途,預(yù)計(jì)可使用5年,采用直線法攤銷,預(yù)計(jì)凈殘值為零。 稅法規(guī)定,企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,未形成資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在據(jù)實(shí)扣除的礎(chǔ)上,按照研發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除;形成資產(chǎn)的,未來期間按照無形資產(chǎn)攤銷金額的175%予以稅前扣除,該無形資產(chǎn)攤銷方法,攤銷年限及凈殘值的稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)相同。 (2)甲公司2016年利潤總額為5030萬元。(3)甲公司適用的所得稅稅率均為25%。 (4)2016年年末無形資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象,經(jīng)減值測試,該項(xiàng)無形資產(chǎn)的可收回金額為400萬元,減值后攤銷年限和攤銷方法不需要本