老師，你應(yīng)該知道成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法的處理吧

追溯調(diào)整的過程中，其中，要對原取得投資時至處置日實現(xiàn)的凈損益追溯調(diào)整

我知道，合報的母公司第一個分錄就是把成本法調(diào)為權(quán)益法，你想說的是？

該凈損益＝凈利潤—分配的現(xiàn)金股利

然后這公式里面的凈利潤是調(diào)整后的凈利潤

是的，但是這個凈利潤不扣除內(nèi)部交易的

接著這個調(diào)整后凈利潤在以前年度編制合并報表時成本法調(diào)整為權(quán)益法的抵消分錄中算過一次

這個以前合并報表中算過的調(diào)整后凈利潤可以直接用到我上面所說的成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法的處理中

如果跨年了要通過未分配利潤-年初的

就不用重新算

是的，合并報表編制把上年的分錄抄下來，涉及損益的換為未分配利潤-年初

比如2018年母公司合并報表編制成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法的調(diào)整抵消分錄時，子公司當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤的基礎(chǔ)上再考慮相關(guān)調(diào)整抵消分錄的損益科目，對該凈利潤進(jìn)行調(diào)整，即調(diào)整后凈利潤。 然后我2020年由于處置股權(quán)成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法，我不是要對2018年的凈損益追溯調(diào)整嘛？這里的計算要用到2018年的調(diào)整后凈利潤，這個調(diào)整后凈利潤直接用2018合并報表中算出的調(diào)整后凈利潤

所以我覺得合并報表中的調(diào)整后凈利潤跟個別報表是一樣的，不然怎么會直接用呢？因為成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法本身就是個別報表的處理

不是的，個別報表權(quán)益法是因為不并表內(nèi)部交易沒辦法抵消，所以要把未實現(xiàn)的利潤也在權(quán)益法確認(rèn)投資收益時扣除，合并報表成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法不考慮內(nèi)部交易，因為內(nèi)部交易單獨抵消