同學(xué)你好，老師來(lái)啦~

做這道題之前，我們先了解下相關(guān)法規(guī)

根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）第二十七條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、

加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。

其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專(zhuān)用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第14號(hào)）第六條和第七條規(guī)定，

已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，

或者改變用途，專(zhuān)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、

免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，

按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，并從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率，

不動(dòng)產(chǎn)凈值率＝（不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值）×100%；

按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，

按照下列公式在改變用途的次月計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝增值稅扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率。

公式有了，那這2道題就簡(jiǎn)單啦

我們先來(lái)看第一道題

第一道題是不可抵扣轉(zhuǎn)為可抵扣

那就套用這個(gè)公式：可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝增值稅扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率。

不動(dòng)產(chǎn)凈值率＝（不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值）×100%

根據(jù)題目可以知道，不動(dòng)產(chǎn)凈值=100-30=70

不動(dòng)產(chǎn)凈值率＝不動(dòng)產(chǎn)凈值70÷不動(dòng)產(chǎn)原值100=70%

可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝增值稅扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額100*13%×不動(dòng)產(chǎn)凈值率70%=9.1

所以第一道題選擇C

然后我們來(lái)看第二道題

第二道題是可抵扣轉(zhuǎn)為不可抵扣

套用這個(gè)公式：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率，不動(dòng)產(chǎn)凈值率＝（不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值）×100%

不動(dòng)產(chǎn)凈值率＝不動(dòng)產(chǎn)凈值45÷不動(dòng)產(chǎn)原值50=90%

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額50*13%×不動(dòng)產(chǎn)凈值率90%=5.85

所以第二道題也是選C

這樣答案就出來(lái)啦

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還有這個(gè)咋算

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計(jì)提減值前存貨成本=600+430-500=530

銷(xiāo)售成本500部分結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=60*500/600=50

借存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 50 貸主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50

計(jì)提減值前存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額=60-50=10

存貨的可變現(xiàn)凈值=520-70=450

可變現(xiàn)凈值450小于成本530

期末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)有余額=530-450=80

現(xiàn)在已有10，那就還需計(jì)提80-10=70

所以這道題選擇D選項(xiàng)

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