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實(shí)務(wù)
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乙公司2018年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為700萬元， 適用25%的比例稅率。另外，該公司分別在A、B兩國(guó)設(shè)有 分支機(jī)構(gòu)(我國(guó)與A、B兩國(guó)已經(jīng)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定)， 在A國(guó)分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為120萬元，A國(guó)稅率為 20%；在B國(guó)的分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為180萬元，B國(guó) 稅率為30%。兩個(gè)分支機(jī)構(gòu)已在A、B兩國(guó)分別繳納了24萬 元和54萬元的所得稅。 要求；計(jì)算該企業(yè)境內(nèi)外所得匯總應(yīng)在我國(guó)應(yīng)繳納的企業(yè)所得 稅稅額。
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（1）該企業(yè)按我國(guó)稅法計(jì)算的境內(nèi)、境外所得的應(yīng)納稅總額：
應(yīng)納稅總額＝（700＋120＋180）x25％＝250（萬元）
（2）A、B兩國(guó)的扣除限額：
A國(guó)扣除限額＝250x［120÷（700＋120＋180）］＝30（萬元）
B國(guó)扣除限額＝250x［180÷（700＋120＋180）］＝45（萬元）
在A國(guó)繳納的所得稅為24萬元，低于扣除限額30萬元，可全額扣除。
在B國(guó)繳納的所得稅為54萬元，高于扣除限額45萬元，按限額扣除。
（3）境內(nèi)境外所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅：
應(yīng)納稅額＝250-24-45＝181（萬元）
2022 05/06 13:28
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