增值稅的出口免抵退稅，我個人覺得計算不難，最難的是背那些繞口的名詞。最可怕的是，拿到題目以后，你什么都會算，但是問題看不懂。應(yīng)退稅額都算出來了，問你免抵稅額是多少，直接蒙圈。 我自己琢磨了一套記憶辦法，供大家參考，歡迎指正。 舉個簡單的例題（來自之了課堂）：某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為 13%，退稅率為 11%。2021 年 9 月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為200 萬元，外購貨物準予抵扣進項稅額 26 萬元（通過認證）。當月進料加工免稅進口料件的組成計稅價格為 100 萬元。上期末留抵稅款 6 萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額 100 萬元，收款 113萬元存入銀行。本月出口貨物銷售額折合人民幣 200 萬元。按部就班進行計算： 1、出口銷售額是200萬元，退稅率是11%，那么首先，出口貨物免抵退稅額=200×11%=22萬。也就是這次出口銷售事實當中，可以獲得的最高退稅額度，我理解為：可退稅限額。 2、征稅率是13%，那么當期不得免抵稅額=200×（13%-11%）=4萬。也就是抵減進項的稅額，我理解為：進項抵減額。 3、內(nèi)銷銷項13萬，進項是26萬，上期留抵稅額6萬，那么當期應(yīng)納稅額=13-（26-4）-6=-12萬。這里很好理解，應(yīng)納稅-12萬元，意即應(yīng)退稅+12萬元。 4、應(yīng)納稅額的絕對值小于可退稅限額，所以當期應(yīng)退稅額就是12萬元。 5、好了，現(xiàn)在是最難記住的一個破名詞了——免抵稅額。免抵稅額=可退稅限額-當期應(yīng)退稅額=10萬元。 這個免抵稅額經(jīng)?？迹铱偸峭怂暮x。今天琢磨了一晚上，終于想出了一個好辦法。 當期免抵稅額=免抵退稅額-當期應(yīng)退稅額。這是官方名詞的公式，我把它簡寫一下： 免抵稅額=免抵退稅額-退稅額。再簡寫一下： 免抵=免抵退-退。哈哈，這下我徹底背下來了： 免+抵+退-退=免+抵=免抵=當期免抵稅額 OK，繼續(xù)備考CPA。加油。 呃，上面解題的時候一直專注在那幾個名詞上面，把免稅進料給忘了，多謝評論提醒。重新解題，順便捋一下免稅進料和計劃分配率。 某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為 13%，退稅率為 11%。2021 年 9 月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為200 萬元，外購貨物準予抵扣進項稅額 26 萬元（通過認證）。當月進料加工免稅進口料件的組成計稅價格為 100 萬元。上期末留抵稅款 6 萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額 100 萬元，收款 113萬元存入銀行。本月出口貨物銷售額折合人民幣 200 萬元。 1、出口貨物免抵退稅額=200×11%-100×11%=11萬，可退稅限額。 2、當期不得免抵稅額=200×（13%-11%）-100×（13%-11%）=2萬，進項抵減額。 3、當期應(yīng)納稅額=13-（26-2）-6=-17萬，絕對值與可退稅限額取小。 4、應(yīng)退稅額=11萬，免抵稅額=0. 講一下為啥要在計算可退稅限額及進項抵減額的時候，要用出口銷售額減去免稅原材料作為計算依據(jù)： 假設(shè)出口銷售額200萬，使用了免稅進口原材料80萬、國內(nèi)已稅原材料80萬（增值稅10.4萬），退稅率11%。如果直接200×11%=11萬，豈不是國家還虧錢了？因為免稅原材料80萬國家是沒收過稅的，等于這200萬的銷售額，國家實際上只收了10.4萬的稅費，結(jié)果你出口反而要退11萬給你，那就離譜了。 出口退稅的本質(zhì)，是將你出口前已經(jīng)繳納的增值稅退回，而且一般都不是全額退（13%稅率，11%或者10%的退稅率，國家還是要薅一下的）。因此，在用退稅率計算可退稅限額的時候，計算基數(shù)必須是已稅原材料增值形成的商品出口銷售額，不能包括免稅原材料增值形成的商品銷售額。進項可抵減額也是同理。 這里還有另一個知識點，計劃分配率。實際上，計劃分配率=計劃免稅進口原材料÷計劃出口銷售額，因此，如果題目給出了計劃分配率，就直接用出口銷售額×計劃分配率，得出免稅進口的原材料價格。計算基數(shù)=出口銷售額-出口銷售額×計劃分配率=出口銷售額×（1-計劃分配率）。PS：題目同時給出了計劃分配率和免稅原材料價格，用計劃分配率。 改一下剛才那個例題：某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為 13%，退稅率為 11%。2021 年 9 月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為200 萬元，外購貨物準予抵扣進項稅額 26 萬元（通過認證）。當月進料加工免稅進口料件的組成計稅價格為 100 萬元。上期末留抵稅款 6 萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額 100 萬元，收款 113萬元存入銀行。本月出口貨物銷售額折合人民幣 200 萬元。計劃分配率為60%。 那么100萬的免稅進料就屬于干擾項了，不要關(guān)他。 1、出口貨物免抵退稅額=200×（1-60%）×11%=8.8萬，可退稅限額。 2、當期不得免抵稅額=200×（1-60%）×（13%-11%）=1.6萬，進項抵減額。 3、當期應(yīng)納稅額=13-（26-1.6）-6=-17.4萬，絕對值與可退稅限額取小。 4、應(yīng)退稅額=8.8萬，免抵稅額=0. OK~