你好同學(xué)，需要計(jì)提房產(chǎn)稅，因此調(diào)整后會計(jì)利潤=430-（12*4/12*12%+500*0.7*0.012*8/12）=426.72萬元

老師，那第六題呢

老師，題目只是說沒有申報(bào)，但是沒有說沒有做賬呀

你好同學(xué) 視同銷售納稅調(diào)增100 補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)扣除限額=200*5%=10，因此納稅調(diào)增2 廣告宣傳費(fèi)扣除限額=（7520+270+100）*30%=2367，因此調(diào)減=500 業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=80*60%=48和（7520+270+100）*0.5%=39.45的較小項(xiàng)，納稅調(diào)增=80-39.45=40.55 股息紅利38免稅，納稅調(diào)減38，相當(dāng)于該有限責(zé)任公司累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得，也屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=100*10=10 因此應(yīng)納稅所得額=426.72+100+2-500+40.55-38-10=21.27 應(yīng)交稅=21.27*25%=5.32

一般就是理解為未申報(bào)也就是未計(jì)提的

累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積100是什么意思呀，為啥當(dāng)成免稅呢

麻煩老師解釋下呀

投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，會導(dǎo)致被投資企業(yè)所有者權(quán)益（實(shí)收資本）減少，即所有者權(quán)益中得未分配利潤和累計(jì)盈余公積是允許按照投資份額進(jìn)行稅前扣除的，因?yàn)榉蠗l件的居民企業(yè)間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入，免征企業(yè)所得稅，應(yīng)該減去

老師，你是不是前后矛盾啊，你不說所有者權(quán)益中得未分配利潤和累計(jì)盈余公積是允許按照投資份額進(jìn)行稅前扣除的，后面怎么又說免稅啊

再重新說一下《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局2011年第34號公告)第五條規(guī)定,投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理:投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資,其取得的資產(chǎn)中,相當(dāng)于初始出資的部分,應(yīng)確認(rèn)為投資收回;相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分,應(yīng)確認(rèn)為股息所得;其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得.。

相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分,應(yīng)確認(rèn)為股息所得的這部分，也就100*10%是免稅的，所以調(diào)減

為啥看成減少了實(shí)收資本比例計(jì)算的這部分了，還會確認(rèn)為是股息所得呢

實(shí)收資本比例也就是持股比例，等于10%，留存收益100中按持股比例10%的話投資方可以獲得的10是作為持有投資期間的股息紅利的，所以在轉(zhuǎn)讓收入196萬中得到的10萬作為股息紅計(jì)免稅

我是想說實(shí)收資本少了，怎么就是股息多了呢

這個(gè)話的含義

減資時(shí)被投資方實(shí)收資本減少了，支付給投資方的款項(xiàng)中包含被投資方累計(jì)未分配利潤和盈余公積中有投資方的10%的，這個(gè)10%相當(dāng)于股息