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問(wèn)題已解決
甲企業(yè)為我國(guó)的居民企業(yè)，2018年度權(quán)益性投資額為700萬(wàn)元。當(dāng)年1月1日為建造企業(yè)的辦公樓向商業(yè)銀行借款500萬(wàn)元，借款期限為1年，借款年利率為5.5%，2018年8月底該辦公樓完工并投入使用。當(dāng)年向關(guān)聯(lián)方乙企業(yè)（非金融企業(yè)）借款1500萬(wàn)元，發(fā)生借款利息100萬(wàn)元，假設(shè)不考慮其他因素，則甲企業(yè)2018年準(zhǔn)予在稅前直接扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用為（）萬(wàn)元。
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Jack老師
金牌答疑老師
職稱：中級(jí)會(huì)計(jì)師,注冊(cè)會(huì)計(jì)師,CMA,經(jīng)濟(jì)師,稅務(wù)師,初級(jí)會(huì)計(jì)師
您好，可直接扣除財(cái)務(wù)費(fèi)用=700*2*5.5%/12*8+500*5.5%/12*8
2022 10/24 21:12
84785015 
2022 10/24 21:48
非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可以稅前扣除；同時(shí)納稅人從關(guān)聯(lián)方取得借款，應(yīng)滿足稅收規(guī)定債權(quán)性投資和權(quán)益性投資比例（金融企業(yè)債資比例的最高限額為5:1，其他企業(yè)債資比例的最高限額為2:1），超過(guò)債資比計(jì)算的利息不得稅前扣除，所以向乙企業(yè)支付的借款利息準(zhǔn)予稅前扣除的限額=700×2×5.5%=77（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額為100萬(wàn)元，但是只能在稅前扣除77萬(wàn)元。固定資產(chǎn)建造期間發(fā)生的借款利息予以資本化，計(jì)入固定資產(chǎn)成本，不得在企業(yè)所得稅稅前直接扣除，甲企業(yè)向商業(yè)銀行借款利息資本化期間為2018年1月1日至8月31日；9-12月份的利息需要費(fèi)用化
Jack老師 
2022 10/24 21:57
您好，可直接扣除財(cái)務(wù)費(fèi)用=100-700*2*5.5%/12*8+500*5.5%/12*4
剛剛算的是資本化的利息費(fèi)用
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