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案例：A公司于2012年年末購入甲設(shè)備，成本為2 000 000元，預(yù)計使用壽命為4年，會計上采用年數(shù)總和法計提折舊，稅法上規(guī)定采用直線法計提折舊。2013年稅前會計利潤為2 700 000元，2014年稅前會計虧損1 000 000元，2015年稅前會計利潤900 000元，2016年稅前會計利潤為1 300 000元。假定除了固定資產(chǎn)折舊差異外，A公司不存在任何其他會計和稅法差異，2012年末無遞延所得稅余額，所得稅稅率為25%。另假設(shè)A公司在每年年末都能夠可靠地預(yù)計未來很可能獲得用以抵扣可抵扣暫時性差異和營業(yè)虧損的應(yīng)納稅所得額。 要求：1.計算2013年年末所得稅費用。2.計算2014年年末所得稅費用。3.計算2015年年末所得稅費用。4.計算2016年年末所得稅費用。
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你好同學(xué)，明天上班回復(fù)您
2022 11/03 20:22
小默老師 
2022 11/04 08:53
會計折舊各年分別為=2 000 000*4/10=800000，2 000 000*3/10=600000，2 000 000*2/10=400000
2 000 000*1/10=200000
稅法折舊各年分別為=2 000 000*1/4=500000
1.計算2013年年末所得稅費用。=（2 700 000+800000-500000）*25%-（800000-500000）*25%=675000
計提遞延所得稅資產(chǎn)=（800000-500000）*25%=75000
2.計算2014年年末所得稅費用。
應(yīng)納稅所得額=-1 000 000+600000-500000=-900000
計提遞延所得稅資產(chǎn)=（800000+600000-500000*2）*25%-（800000-500000）*25%=25000
所得稅費用。=-25000
3.計算2015年年末所得稅費用。
應(yīng)交稅費=（900 000-900000）*25%=0
計提遞延所得稅資產(chǎn)=（800000+600000+400000-500000*3）*25%-（800000+600000-500000*2）*25%=-25000
所得稅費用。=-25000
4.計算2016年年末所得稅費用。
應(yīng)交稅費=（1 300 000+200000-500000）*25%=250000
計提遞延所得稅資產(chǎn)=-25000
所得稅費用=250000-25000=225000
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