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【資料】A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。假設(shè)不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)的影響。A公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。A公司有關(guān)房地產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下： (1)2019年4月，A公司自行建造辦公大樓。在建設(shè)期間，A公司購進(jìn)一批工程物資，價(jià)款為1800萬元，增值稅稅額為234萬元。該批物資已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)用銀行存款支付。該批物資全部用于辦公樓工程項(xiàng)目。A公司為建造該項(xiàng)工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的庫存商品一批，成本為280萬元，計(jì)稅價(jià)格為300萬元。A公司另支付在建工程人員薪酬263萬元。 (2)2019年9月，該辦公樓的建設(shè)達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該辦公樓預(yù)計(jì)使用壽命為
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2022 11/27 21:51
Lucky小南老師 
2022 11/27 22:24
1、借：工程物資 ?1800
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 234
?????貸：銀行存款 ????2034
借：在建工程-辦公樓 ?1800
貸：工程物資 ???1800
借：在建工程-辦公樓 ?280
貸：庫存商品 ?280
借：在建工程-辦公樓 ?263
????貸：應(yīng)付職工薪酬 ?263
借：固定資產(chǎn)-辦公樓 ??2343
貸：在建工程-辦公樓 ?2343
2、固定資產(chǎn)年折舊額=2343/30=78.1萬元
2019年的折舊額=78.1*9/12=58.575萬元。
3、截止到2020年底折舊金額為78.1+58.575=136.675萬元
借：投資性房地產(chǎn)-成本 ?2700
累計(jì)折舊 ?136.675
貸：固定資產(chǎn) ??2343
????公允價(jià)值變動(dòng)損益 ?493.675
4、2020年末公允價(jià)值為2700萬，無變動(dòng)
5、租金分錄：借：銀行存款 340
????????????????貸：其他業(yè)務(wù)收入 ?340
2021年末 ?借：投資性房地產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) ?300
????????????????????????????貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 ?300
6、2022年末：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 ?100
??????????????貸：投資性房地產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) ??100
6、借：銀行存款 ?3300
???????貸：其他業(yè)務(wù)收入 ?3300
借：主營業(yè)務(wù)成本 ?2900
貸：投資性房地產(chǎn)-成本 ?2700
????????????????-公允價(jià)值變動(dòng) ?200
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 ?693.675
????貸：主營業(yè)務(wù)成本 ?693.675
Lucky小南老師
2022 11/27 22:25
同學(xué)您好，如果您對(duì)答疑滿意的話，麻煩給個(gè)五星好評(píng)，謝謝。
84785003 
2022 11/27 22:47
謝謝老師
Lucky小南老師
2022 11/27 22:59
麻煩您給個(gè)五星好評(píng)，謝謝。
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