這個企業(yè)是增值稅一般納稅人，主要經營高檔化妝品及普通護膚品的生產銷售，2020年5月發(fā)生的經營業(yè)務如下： 1）從某工業(yè)企業(yè)外購高檔香水精，取得增值稅專用發(fā)票，價款100萬元，因管理不善意外遺灑15％，其余領用用于生產高檔化妝品。對此，應按照增值稅稅率15%計算納稅額，也就是15萬元。 2）從國外進口一批散裝高檔化妝品，關稅完稅價格150萬元，關稅稅率40%，已在海關繳納關稅、消費稅和增值稅，取得相關的專用繳款書，并取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明運費0.15萬元。因此，應納稅額為25萬元（150萬×15%）。 3）領用進口散裝高檔化妝品加工后對外銷售取得不含增值稅銷售額340萬元，根據上述情況，應納稅額為51萬元（340萬×15%）。 4）銷售普通護膚品10箱，收取含稅金額174萬元，應納稅額26.1萬元（174萬*15%）。另贈送客戶2箱護膚品，按照增值稅征收消費稅稅率15%計算，應納稅額約2.7萬元（174/10*2*15%）。 5）為迎接三八節(jié)，給本企業(yè)女員工發(fā)放高檔化妝品，其出廠價不含稅價為0.018萬元，按照增值稅征收消費稅稅率25%計算，應納稅額約4500元（100*0.018*25%）。 6）將新研制的高檔香水贈送給客戶，成本價15萬元，成本利潤率為5%，由于該新型高檔香水無同類，所以不存在稅率，因此不用交稅。 拓展知識：由于消費稅是一種消費稅，只有實體能夠直接支付消費稅的消費行為，才用征稅。由于高檔香水不具備消費行為，因此香水不需要支付消費稅。