企業(yè)所得稅稅額的計算步驟： 1、計算該企業(yè)2018年實際納稅所得額： 主營業(yè)務收入6000萬元，主營業(yè)務成本3600萬元，其他業(yè)務收入800萬，其他業(yè)務成本670萬元，稅金（含增值稅）700萬元，期間費用2000萬元 實際納稅所得額=6000-3600-800-670-700-2000=3730萬元 2、核算納稅調(diào)整項目： “管理費用”賬戶列支800萬元，其中新技術研究開發(fā)費60萬元，業(yè)務招待費70萬元，均為稅收減免費用，應調(diào)減800-60-70=670萬元。 “財務費用”賬戶列支500萬元，其中向非金融機構借款1年利50萬元，年平10%，此類型為利息支出，應稅，故不予抵減。 “銷售費用”賬戶列支600萬元，其中廣告費650萬元，應調(diào)減650萬元。 “營業(yè)外支出”賬戶列支150萬元，其中直接向希望小學捐款30萬元，通過當?shù)孛裾掷У貐^(qū)贈20萬元，均為捐贈支出，應調(diào)減150-30-20=100萬元。 “投資收益”賬戶列支80萬元，其中投資其他居民企業(yè)獲得的權益性投資收益10萬元，應調(diào)減80-10=70萬元。 3、核算應納企業(yè)所得稅： 實際即征即扣稅額=實際納稅所得額*20%*30%=3730*0.2*0.3=223.8（萬元） 納稅調(diào)整后稅額=實際即征即扣稅額-調(diào)整項目總額=223.8-670-650-100-70=23.8（萬元） 綜上所述，該企業(yè)2018年應納的企業(yè)所得稅稅額為23.8（萬元）。 拓展知識： 企業(yè)所得稅的征收稅率為25%，即征即扣稅額也為25%，若某企業(yè)納稅調(diào)整后稅額等于0，則該企業(yè)可以享受20%的稅率優(yōu)惠，此時實際納稅所得額即為扣除項目后應納稅額的5倍。