根據(jù)2018年應(yīng)納企業(yè)所得稅法律法規(guī)，使用間接算法計(jì)算被查企業(yè)2018年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額程序如下： 1、計(jì)算凈利潤(rùn)：凈利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)成本+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出=6000-3600-800-670+80+100-150=1760萬(wàn)元。 2、調(diào)整費(fèi)用：管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出、投資收益等已記賬的帳務(wù)憑證，以實(shí)際發(fā)生額為準(zhǔn)，其中：管理費(fèi)用800萬(wàn)-研究開發(fā)費(fèi)60萬(wàn)-業(yè)務(wù)招待費(fèi)70萬(wàn)=670萬(wàn)元；財(cái)務(wù)費(fèi)用500萬(wàn)-利息支出50萬(wàn)=450萬(wàn)元；銷售費(fèi)用700萬(wàn)-廣告費(fèi)650萬(wàn)=50萬(wàn)元；營(yíng)業(yè)外支出150萬(wàn)-捐贈(zèng)30萬(wàn)-20萬(wàn)=100萬(wàn)元；投資收益80萬(wàn)- 權(quán)益性投資收益10萬(wàn)=70萬(wàn)元。 3、計(jì)算稅前損益：稅前損益= 凈利潤(rùn)+費(fèi)用調(diào)整后的銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用、投資收益、營(yíng)業(yè)外支出=1760+50+450+670+70+100=2800萬(wàn)元。 4、計(jì)算應(yīng)納稅所得額：應(yīng)納稅所得額=稅前損益-(期間費(fèi)用+營(yíng)業(yè)外收入)=2800-（2000+100）=700萬(wàn)元。 5、計(jì)算應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額：稅額=應(yīng)納稅所得額*(稅率-速算扣除數(shù))，根據(jù)2018年應(yīng)納稅所得額稅率及速算扣除數(shù)表可知，應(yīng)納稅所得額在500萬(wàn)元~2000萬(wàn)元范圍內(nèi)，應(yīng)納稅稅率為25%,速算扣除數(shù)為稅額180萬(wàn)元，所以，企業(yè)2018年應(yīng)納的企業(yè)所得稅稅額為:700*0.25-180=85萬(wàn)元。 拓展知識(shí)：企業(yè)所得稅的改革，截止2018年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅率最低為15%，稅收優(yōu)惠政策有單一制、研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除、環(huán)保投資、創(chuàng)新園區(qū)等，只要企業(yè)滿足實(shí)施條件，可以享受相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策，減輕企業(yè)的稅負(fù)。