分錄1： 借：主營業(yè)務成本 96000 貸：應付賬款 96000 分錄2： 借：主營業(yè)務成本 66000 貸：工程施工 分包成本 66000 年末結轉主營業(yè)務成本是指將會計期末剩余的主營業(yè)務成本轉移到下一個會計期的賬戶。會計期末的主營業(yè)務成本指的是出口的成本，在結賬時，包括所有未銷售的商品、產品或者服務的成本，以及做出口抵消或者轉移到下一個會計期的應付賬款，都要進行結轉。結轉主營業(yè)務成本時，可以將會計期末剩余的主營業(yè)務成本借到本期利潤中，然后再貸到下期主營業(yè)務成本，以此實現主營業(yè)務成本的結轉。 拓展知識：根據《會計準則》規(guī)定，主營業(yè)務成本還需要進行其他結賬時的結轉，比如結轉銷售折舊，結轉預付款項，結轉主營業(yè)務收入，結轉商品成本等。