當(dāng)前位置:財(cái)稅問(wèn)題 >
實(shí)務(wù)
問(wèn)題已解決
甲公司2021年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額1200萬(wàn)元,適用的所得稅稅率為25%不變?cè)摴?021年會(huì)計(jì)處理與稅收存在差別的有:(1)2020年12月31日取得的一項(xiàng)固定資產(chǎn),成本為600萬(wàn)元,使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為0,會(huì)計(jì)處理按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊,稅法處理按直線法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限及預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。(2)向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金200萬(wàn)元。(3)當(dāng)年度發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出600萬(wàn)元,較上年度增長(zhǎng)20%。其中400萬(wàn)元予以資本化;截止2020年12月31日,該研發(fā)資產(chǎn)仍在開(kāi)發(fā)。稅法規(guī)定,



1)會(huì)計(jì)處理按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊,稅法處理按直線法計(jì)提折舊,兩者存在差別,雙倍余額遞減法在資產(chǎn)使用初期,計(jì)提的折舊額大于直線法;而在后期,計(jì)提的折舊額則小于直線法。
2)捐贈(zèng)現(xiàn)金200萬(wàn)元有意義的目的,應(yīng)被計(jì)入業(yè)務(wù)成本,但在稅法中,有可能排除稅務(wù)訴求,因此稅法處理應(yīng)根據(jù)具體情況而以政策及法律規(guī)定處理。
3)當(dāng)年度發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出600萬(wàn)元,較上年度增長(zhǎng)20%,會(huì)計(jì)處理上可以計(jì)入本年度費(fèi)用,稅法處理則要按照項(xiàng)目期限及完成度,解釋是否是本年度可計(jì)抵扣支出,如果能抵扣就可確認(rèn)是計(jì)入當(dāng)年度費(fèi)用,如果不能抵扣就要計(jì)入下一年度費(fèi)用。
拓展知識(shí):雙倍余額遞減法是折舊計(jì)算方法之一,其特點(diǎn)是在資產(chǎn)使用的早期,計(jì)提的折舊額較高,逐漸減少,在后期幾乎收斂為0,是會(huì)計(jì)計(jì)提折舊的一種重要方法。
2023 01/30 18:47
