甲公司為增值稅一般納稅人，按照規(guī)定適用的增值稅稅率為9%。 1日，甲公司支付咨詢費(fèi)3萬(wàn)元、差旅費(fèi)1萬(wàn)元、外部律師進(jìn)行盡職調(diào)查支付相關(guān)費(fèi)用2萬(wàn)元以及銷售人員傭金5萬(wàn)元，因此應(yīng)繳納的增值稅為11400元。2日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)總金額為100萬(wàn)元且為期10個(gè)月的建造合同，截至12月31日，已經(jīng)發(fā)生成本10萬(wàn)元，而根據(jù)《增值稅專用發(fā)票管理辦法》第五十三條的規(guī)定，貨物及勞務(wù)提供者提供的屬于某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，發(fā)生成本即可開(kāi)具發(fā)票，因此，甲公司應(yīng)繳納的增值稅為900元。 拓展知識(shí)：符合《增值稅專用發(fā)票管理辦法》第五十三條規(guī)定的，用于某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，發(fā)生成本即可開(kāi)具發(fā)票。另外，按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第九十六條規(guī)定，采取計(jì)稅收入額減除法，增值稅收率只能計(jì)算應(yīng)稅銷售額部分。