企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (1)購入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為100萬元(不含增值稅)，增值稅為13萬元。貨款已付，材料已驗收入庫；由于該企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，采用實際成本核算，因此該批原材料的稅前價款應(yīng)當(dāng)是113萬元，13%的增值稅額為14.59萬元，其中應(yīng)繳稅款為13萬元，減免稅款為1.59萬元。 (2)在建工程領(lǐng)用外購的原材料5萬元(不含稅)，該材料購進(jìn)時的增值稅進(jìn)項稅額為0.65萬元。該批原材料的稅前價款應(yīng)當(dāng)是5.65萬元，增值稅額為0.74萬元，因此應(yīng)從稅額進(jìn)項稅額抵扣，剩余抵扣金額為0.09萬元。 (3)銷售產(chǎn)品一批，銷售收入為200萬元(不含稅)，收到商業(yè)承兌匯票一張，金額為226萬。由于該企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，根據(jù)稅收政策應(yīng)交稅額為20萬元，扣除之前累計發(fā)生的進(jìn)項稅額之后，最終的稅額為19.91萬元，稅后收入為206.09萬元。 (4)銷售應(yīng)交增值稅產(chǎn)品給小規(guī)模納稅企業(yè)，應(yīng)收取款項(價稅合計)為5.根據(jù)《增值稅改革實施暫行條例》，小規(guī)模納稅人適用的增值稅稅率為3%，因此該批產(chǎn)品的稅前價款應(yīng)當(dāng)是4.85萬元，增值稅額為0.145萬元。 拓展知識：以上結(jié)果屬于增值稅一般納稅人工資薪金計稅實例，企業(yè)在計算增值稅時，應(yīng)當(dāng)把進(jìn)項稅額和銷項稅額作累計，以準(zhǔn)確確定應(yīng)納稅款額。同時，不同納稅類型的企業(yè)應(yīng)當(dāng)核算相應(yīng)的增值稅稅率，確保計算準(zhǔn)確。