企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (1)購(gòu)入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為100萬(wàn)元(不含增值稅)，增值稅為13萬(wàn)元。貨款已付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)；由于該企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，采用實(shí)際成本核算，因此該批原材料的稅前價(jià)款應(yīng)當(dāng)是113萬(wàn)元，13%的增值稅額為14.59萬(wàn)元，其中應(yīng)繳稅款為13萬(wàn)元，減免稅款為1.59萬(wàn)元。 (2)在建工程領(lǐng)用外購(gòu)的原材料5萬(wàn)元(不含稅)，該材料購(gòu)進(jìn)時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為0.65萬(wàn)元。該批原材料的稅前價(jià)款應(yīng)當(dāng)是5.65萬(wàn)元，增值稅額為0.74萬(wàn)元，因此應(yīng)從稅額進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，剩余抵扣金額為0.09萬(wàn)元。 (3)銷售產(chǎn)品一批，銷售收入為200萬(wàn)元(不含稅)，收到商業(yè)承兌匯票一張，金額為226萬(wàn)。由于該企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，根據(jù)稅收政策應(yīng)交稅額為20萬(wàn)元，扣除之前累計(jì)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額之后，最終的稅額為19.91萬(wàn)元，稅后收入為206.09萬(wàn)元。 (4)銷售應(yīng)交增值稅產(chǎn)品給小規(guī)模納稅企業(yè)，應(yīng)收取款項(xiàng)(價(jià)稅合計(jì))為5.根據(jù)《增值稅改革實(shí)施暫行條例》，小規(guī)模納稅人適用的增值稅稅率為3%，因此該批產(chǎn)品的稅前價(jià)款應(yīng)當(dāng)是4.85萬(wàn)元，增值稅額為0.145萬(wàn)元。 拓展知識(shí)：以上結(jié)果屬于增值稅一般納稅人工資薪金計(jì)稅實(shí)例，企業(yè)在計(jì)算增值稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)把進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額作累計(jì)，以準(zhǔn)確確定應(yīng)納稅款額。同時(shí)，不同納稅類型的企業(yè)應(yīng)當(dāng)核算相應(yīng)的增值稅稅率，確保計(jì)算準(zhǔn)確。