第二個抵消分錄 借：資本公積 （子公司） 貸：長投（ 母公司 ）

第三個抵消分錄： 借：資本公積 （子公司） 貸：長投（ 母公司 ） 第四個沒有

每一個抵消分錄 其實 都是把 ： 母公司的 借方 和子公司的 貸方 抵消 如果有 差額 倒擠到 管理費用

老師，第三種和第四種情況，我查詢網(wǎng)上說的，怎么和您說的不一樣，哪個是正確的

上面的圖片有個傳錯了

老師看這個圖片

（結(jié)算企業(yè)）母公司 以 現(xiàn)金或者以其他企業(yè)股份結(jié)算都是一樣的

合表按照權(quán)益結(jié)算，那為什么不沖子公司的應付職工薪酬呢

這個地方是合并層面應該是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付 抵消完了后： 借：管理費用 貸：應付職工薪酬 從集團的層面 其實 就是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付

解讀: 站在集團角度，集團內(nèi)其他企業(yè)的權(quán)益工具均屬于集團自身權(quán)益工具，所以按以權(quán)益結(jié)算的股份支付進行會計處理，會計分錄應該是: 借記“管理費用”，貸記“資本公積”，其他沖銷掉。即沖銷掉母公司計量的“長期股權(quán)投資”和“應付職工薪酬 您是說你圖片這個地方和我的圖片講的知識點有重合的

如果母公司用集團內(nèi)其他公司的股票激勵子公司職 工，母公司個別報表層面屬于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，但合并報表層面屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付。 那么抵消分錄就是您圖片的 借：應付職工薪酬 管理費用 貸：長投

所以第三種情況，就是把母公司的分錄直接反向沖回了

老師，我有點暈了。結(jié)算企業(yè)（母公司）以其他企業(yè)股份結(jié)算，合表到底是當做現(xiàn)金結(jié)算還是權(quán)益結(jié)算。

看來這個地方是有所修改的 以前抵消分錄都是 母公司沖一條分錄（長投），子公司沖一條分錄。

那現(xiàn)在到底結(jié)算企業(yè)（母公司）以其他企業(yè)股份結(jié)算，合表到底是當做現(xiàn)金結(jié)算還是權(quán)益結(jié)算呢？

結(jié)算企業(yè)（母公司）以其他企業(yè)股份結(jié)算，合表權(quán)益結(jié)算 不然就不會有這個抵消分錄了 借：應付職工薪酬 管理費用 貸：長投