(1)應(yīng)納增值稅額計(jì)算： 進(jìn)項(xiàng)稅額 = 700 × 13% + 2 × 10% + 15 × 13% = 94.05（萬元） 銷項(xiàng)稅額 = 800 × 13% + 30 × 13% = 107（萬元） 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 = 15 × 13% = 1.95（萬元） 應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅銷項(xiàng)稅額 - 進(jìn)項(xiàng)稅額 + 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 = 107 - 94.05 + 1.95 = 14.9（萬元） (2)賬務(wù)處理： 借：原材料 700 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 94.05 管理費(fèi)用——運(yùn)費(fèi) 2 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 0.18 貸：銀行存款 796.23 借：銀行存款 800 貸：主營業(yè)務(wù)收入 800 借：主營業(yè)務(wù)成本 20 貸：庫存商品 20 借：固定資產(chǎn)等科目 30 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 4.5 貸：主營業(yè)務(wù)收入等科目 34.5 借：主營業(yè)務(wù)成本科目 24 貸：庫存商品科目等科目 24 借：管理費(fèi)用等科目 15 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1.95 貸：銀行存款等科目 16.95 (3)登記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬： 借方發(fā)生額：購進(jìn)原材料、管理費(fèi)用、小汽車換取固定資產(chǎn)、購進(jìn)禮品、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，分別為700、2、15、10和1.95。貸方發(fā)生額：主營業(yè)務(wù)收入、小汽車換取固定資產(chǎn)、購進(jìn)商品，分別為800、30和15。