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問(wèn)題已解決
丁公司2022年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為12 000 000元，該公司適用的所得稅稅率為25％。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。 該公司2022年發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差別的有： (1)2019年12月31日取得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，成本6 000 000元，使用年限l0年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，會(huì)計(jì)處理按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅收處理按年限平均法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限及預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。 (2)向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金2 000 000元。
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稅法上每年折舊600/10年=60萬(wàn)元
會(huì)計(jì)上
第一年折舊600*2/10=120
第二年折舊（600-120）*2/10=96
2023 11/08 20:34
84784998 
2023 11/08 20:34
3)當(dāng)年發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出5 000 000元，較上年度增長(zhǎng)20％。其中3 000 000元予以資本化；截至2022年12月31日，該研發(fā)資產(chǎn)仍在開(kāi)發(fā)過(guò)程中。稅法規(guī)定，企業(yè)費(fèi)用化的研究開(kāi)發(fā)支出加計(jì)50％稅前扣除，資本化的研究開(kāi)發(fā)支出按資本化金額的l50％確定應(yīng)予攤銷(xiāo)的金額。
(4)應(yīng)付違反環(huán)保法規(guī)定罰款l 000 000元。
(5)期末對(duì)持有的存貨計(jì)提了300 000元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
要求(1)計(jì)算丁公司2022年度應(yīng)納稅所得額及所得稅費(fèi)用。
??????? (2)編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄
一休哥哥老師 
2023 11/08 20:35
所以2022年發(fā)生的
固定資產(chǎn)發(fā)生的 遞延所得稅=（96-60）*0.25=9
一休哥哥老師
2023 11/08 20:36
（2）
向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金2 000 000元。
所得稅前不得扣除
那么調(diào)增應(yīng)納稅所得額200萬(wàn)元
84784998
2023 11/08 20:37
2022年是第三年吧
一休哥哥老師
2023 11/08 20:41
是的是的
是第三年
會(huì)計(jì)上
第一年折舊600*2/10=120
第二年折舊（600-120）*2/10=96
第三年折舊（600-120-96）*2/10=76.8
一休哥哥老師
2023 11/08 20:41
所以2022年發(fā)生的
固定資產(chǎn)發(fā)生的 遞延所得稅=（76.8-60）*0.25=4.2
一休哥哥老師
2023 11/08 20:43
(3)
研發(fā)支出加計(jì)50%扣除
200*50%=100萬(wàn)元
一休哥哥老師
2023 11/08 20:44
(4)應(yīng)付違反環(huán)保法規(guī)定罰款l 000 000元。
調(diào)增100萬(wàn)元。
一休哥哥老師
2023 11/08 20:44
5)期末對(duì)持有的存貨計(jì)提了300 000元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
調(diào)增 30萬(wàn)
遞延所得稅資產(chǎn)=30*0.25=7.5
一休哥哥老師
2023 11/08 20:47
2022年
應(yīng)納稅所得額
=1200+16.8+200-100+100+30
=1446.8萬(wàn)元。
一休哥哥老師
2023 11/08 20:50
遞延所得額資產(chǎn)
=（16.8+30）*0.25=11.70
借：所得稅費(fèi)用 350
遞延所得稅資產(chǎn)11.7
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 361.7
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